2018年稅務師練習題每日一練匯總（9.17）

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-17 10:31:43

稅務師考生在備考期間要制定好自己的學習目標，盡量細化到每一個步驟，這樣才能讓自己堅持下去。東奧小編為大家準備了稅務師練習題，供大家參考學習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價300元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為200元。甲公司于2016年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2016年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至2017年3月10日止，2016年出售的A產品實際退貨率為30%。甲公司因銷售A產品于2016年度確認的遞延所得稅費用是(　　)萬元。

A.-0.1

B.0

C.0.1

D.-0.4

財務與會計

【正確答案】A

【答案解析】

2016年預計退貨部分確認預計負債，因此確認的遞延所得稅資產=(300-200)×200×20%×25%=1000(元)，遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=0-1000=-1000(元)=-0.1(萬元)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2018年2月某企業將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發票上注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。則該企業2018年2月的會計處理正確的是(　　)。

A.借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　 102

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　 102

B.借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　61.2

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　61.2

C.借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　40.8

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　40.8

D.本月不需對此業務進行賬務處理

涉稅服務實務

【正確答案】C

【答案解析】

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，1月購進時進項稅額全部抵扣了，2月應將已抵扣進項稅額的40%部分，即40.8萬元(102×40%)從進項稅額中扣減。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據物權法律制度的規定，下列關于物的分類表述不正確的是(　　)。

A.不動產糾紛發生法院的專屬管轄，即一律由不動產所在地法院管轄

B.種類物的轉讓通常以合同訂立時間為所有權轉移時間

C.特定物的轉讓可以按照當事人的約定來確定所有權轉移的時間

D.特定物在交付對方前滅失的，可以免除義務人實際交付原物的義務，由有過錯的當事人承擔損失

涉稅服務相關法律