2018稅務師《稅法一》每日一練：消費稅應納稅額的計算
來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-09-03 13:54:05
稅務師考試備考期間，考生要多學習教材當中的例題。教材例題與考題之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，因此觀察考題把握重點，分析例題突破難點是備考當中重要的一環(huán)。東奧小編為考生們準備了稅務師練習題，供大家參考學習。
【單項選擇題】
某酒廠2018年1月份生產(chǎn)一種新式糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的增值稅和消費稅合計為( )元。
A.40430
B.42218
C.41090
D.41590
【正確答案】D
【答案解析】
自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的，視同銷售繳納增值稅和消費稅。
注意噸與克的換算，1噸=1000千克；1千克=1000克
從量消費稅=2×2000×0.5=2000(元)
從價消費稅=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)
該廠當月應納消費稅=2000+21400=23400(元)
該廠當月應納增值稅=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)
或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)
當月應繳納增值稅、消費稅合計=23400+18190=41590(元)。
稅務師考試備考，這一路比較艱辛，考生們要面對的難題較多。但小編希望大家堅信，熬過這段時光，迎來的一定是美好的結局。預祝大家稅務師考試輕松過關。
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