2018年稅務師練習題每日一練匯總（8.24）
稅務師考試備考期間，考生做練習題時不要只做一遍，隔一點時間再做一遍或數遍，考點印象會深刻，熟練度會更高。考生在做題后，要注意看答案后面的解析，不論自己在練習時是否順利，都要關注答案后面的解析，熟悉其中蘊含的考點意圖，提高考生的應變能力。
《財務與會計》
【單項選擇題】
2017年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2017年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元;債務延長期間，每月加收余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過200000元，每月加收1%的利息)，本金和利息于2017年10月4日一同償還。假定債務重組日重組債權的公允價值為100000元，甲公司已對該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。假定乙公司預計從7月份開始每月獲利均超過200000元，則債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為( )元。
A.118000
B.130000
C.134000
D.122000
【正確答案】B
【答案解析】
甲公司作為債權人，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值，因此甲公司應確認的債務重組損失=(200000+34000-4000)-100000=130000(元)。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
2018年3月1日，張某將閑置的住房通過宏達房屋中介公司租賃給甲公司。根據合同約定，張某需向甲公司提供合規的發票。則下列說法正確的是( )。
A.可以由張某自行到國稅局申請代開增值稅發票
B.可以由宏達公司代張某向其主管地稅局代開增值稅發票
C.甲公司應根據合同自行到其主管國稅局代開發票
D.可以由宏達公司代甲公司到甲公司所在地地稅局代開發票
【正確答案】B
【答案解析】
其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
根據行政復議法律制度的規定，具體行政行為有下列( )情形之一的，行政復議機關應當予以撤銷、變更或者確認違法。
A.主要事實不清、證據不足
B.違反法定程序
C.超越或者濫用職權
D.適用依據錯誤
E.被申請人拒絕履行法定職責
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】
選項E：行政復議機關應當決定其在一定期限內履行法定職責。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列各項所得，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。(2013年)
A.非任職單位的董事費收入
B.退休后再任職取得的收入
C.年終加薪和勞動分紅
D.年終一次性獎金
E.法人企業的個人投資者無償取得企業出資購買的汽車
【正確答案】B,C,D
【答案解析】
選項A：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅；選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
《稅法一》
【單項選擇題】
某金店為增值稅一般納稅人，2017年12月零售鉑金項鏈，取得含稅銷售額58.5萬元；零售鍍金項鏈，取得含稅銷售額23.4萬元；采取以舊換新方式銷售銀項鏈200條，每條新銀項鏈的零售價為351元，每條舊銀項鏈的作價為175.5元，每條實際收取差價款175.5元。該金店當月應繳納消費稅( )萬元。
A.2.5
B.2.65
C.2.8
D.3.65
【正確答案】B
【答案解析】
鍍金首飾在零售環節不繳納消費稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。該金店當月應繳納消費稅=(58.5+175.5×200/10000)÷(1+17%)×5%=2.65(萬元)。
稅務師考試備考，考生必須在做練習題方面有切實的行動，習題演練是適應稅務師考試的重要步驟。并且習題中貫穿著大量考點，通過習題練習可以發現復習死角。更多稅務師練習題，盡在東奧稅務師頻道。
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