2018稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費稅應(yīng)納稅額
稅務(wù)師考試備考基礎(chǔ)階段 ，考生們要打好基礎(chǔ)，為下一階段做好準(zhǔn)備。東奧小編幫各位考生準(zhǔn)備了練習(xí)題，供大家測試和提升。
【單項選擇題】
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月生產(chǎn)高檔香水精50千克，成本40萬元，將7千克移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)普通護手霜;30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水;10千克對外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護手霜取得不含稅收入120萬元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅16萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )萬元。
A.74.35
B.75.15
C.76.45
D.78.25
【正確答案】A
【答案解析】
銷售高檔香水精和高檔香水既繳納增值稅又繳納消費稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，也不繳納增值稅;高檔香水精移送用于生產(chǎn)護手霜(非應(yīng)稅消費品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅;銷售護手霜繳納增值稅不繳納消費稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(14+120+200)×17%-16=40.78(萬元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=[14/10×(10+7)+200]×15%=33.57(萬元)
當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費稅合計=40.78+33.57=74.35(萬元)。
稅務(wù)師考試備考時間有限，考生要合理安排時間，嚴格按照學(xué)習(xí)計劃執(zhí)行。更多稅務(wù)師練習(xí)題，盡在東奧稅務(wù)師頻道。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號