2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：扣除項目金額審核要點
來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-05-18 10:01:40
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【單項選擇題】
2016年10月，位于市區的某生產企業(增值稅小規模納稅人)將其一處閑置廠房轉讓，簽訂的合同中注明含稅銷售收入600萬元。該企業無法取得廠房的評估價格，但能提供購房發票(經當地稅務部門確認)，其購房發票上注明價款400萬元，購房日期為2014年2月10日;企業在購置廠房時按照規定繳納契稅12萬元，可以提供契稅完稅憑證。則該企業計算土地增值稅時扣除項目金額合計( )萬元。
A.473.10
B.473.44
C.485.10
D.485.30
【正確答案】B
【答案解析】
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。計算土地增值稅時扣除項目金額合計=400×(1+5%×3)+12+(600-400)/(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)+600×0.5‰=473.44(萬元)。
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