2018年稅務(wù)師考試還有6個月的復(fù)習(xí)時間，考生們可以著手準(zhǔn)備預(yù)定教材的同時，根據(jù)2018考試大綱進(jìn)行看書和做題。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考和練習(xí)。

《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，在(　　)情況下，存貨增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算。

A.因管理不善造成的損失

B.因自然災(zāi)害造成的損失

C.將購進(jìn)貨物用于個人消費(fèi)

D.將購進(jìn)貨物用于集體福利

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于免征增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等)，其增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，因自然災(zāi)害造成的存貨損失，其進(jìn)項稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過3年

B.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除

D.總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以專項申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報

E.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除

【正確答案】B,C,E

【答案解析】

選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除;其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。選項D：總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政許可法》和國家稅務(wù)總局有關(guān)公告規(guī)定，稅務(wù)行政許可項目包括(　　)。

A.對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定

B.非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批

C.對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)

D.使用計算機(jī)開具發(fā)票審批

E.企業(yè)印制發(fā)票審批

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】

選項D：使用計算機(jī)開具發(fā)票審批已經(jīng)取消，納稅人使用計算機(jī)發(fā)票，按一般普通發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)辦理。

《稅法二》

【單項選擇題】

某鹽場2015年初共占用土地72000平方米，其中鹽灘占地55000平方米，礦井占地8000平方米，生產(chǎn)廠房占地5000平方米，生活、辦公用地4000平方米。該鹽場的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該鹽場2015年度應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是(　　)元。

A.30000

B.54000

C.102000

D.432000

【正確答案】B

【答案解析】

對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對于鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(72000-55000-8000)×6=54000(元)。

《稅法一》

【單項選擇題】

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，有如下資料：取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用共計1500萬元;財務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計500萬元，包括超過貸款期限的利息100萬元及加收的罰息50萬元，利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明。省級人民政府確定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)。

A.700萬元

B.750萬元

C.1500萬元

D.600萬元

【正確答案】D

【答案解析】

利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，允許據(jù)實(shí)扣除，但不含超期加收的利息、罰息。可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(500-100-50)+(2000+3000)×5%=350+250=600(萬元)。

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