2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：稅前扣除項目和標準
來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-04 11:10:48
2018年稅務師考試報名入口已開通，考生們復習報考中別忘了抓緊時間報名。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。
【單項選擇題】
甲企業為我國的居民企業，2016年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業的辦公樓向商業銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯方乙企業(非金融企業)借款1500萬元，發生借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業2016年準予在稅前直接扣除的財務費用為( )萬元。
A.77
B.85.16
C.86.17
D.109.17
【正確答案】C
【答案解析】
非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以稅前扣除;同時納稅人從關聯方取得借款，應滿足稅收規定債權性投資和權益性投資比例(金融企業債資比例的最高限額為5:1，其他企業債資比例的最高限額為2:1)，超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬元)，實際發生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產建造期間發生的借款利息予以資本化，計入固定資產成本，不得在企業所得稅稅前直接扣除，甲企業向商業銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費用化，向商業銀行借款發生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬元);所以甲企業2016年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17(萬元)。
選擇題往往是考核考生們對基本概念和基本方法的掌握，所以，考生們一定要認真研讀教材，將基礎打牢。更多練習題可以點擊查看稅務師練習題。
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