2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)
2018稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)開始，考生們報(bào)名后最關(guān)心的莫過于教材什么時(shí)候上市。稅務(wù)師教材上市時(shí)間預(yù)計(jì)在5月中旬，請考生們關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道，同時(shí)，可要根據(jù)2018稅務(wù)師考試大綱認(rèn)真?zhèn)淇肌|奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。
【單項(xiàng)選擇題】
2016年8月甲企業(yè)將乙企業(yè)合并，合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，尚未彌補(bǔ)的虧損800萬元，甲企業(yè)用本企業(yè)1000萬股的股票和1000萬元的現(xiàn)金支付給乙企業(yè)作為合并對價(jià)，已知甲企業(yè)股票計(jì)稅基礎(chǔ)為5元/股，公允價(jià)值為7元/股，2016年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%，則上述合并業(yè)務(wù)中可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損的限額為( )萬元。
A.800
B.760
C.650
D.480
【正確答案】D
【答案解析】
企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
甲企業(yè)合并乙企業(yè)股權(quán)支付部分=1000×7/8000×100%=87.5%>85%，所以可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額=8000×6%=480(萬元)。
雖然2018稅務(wù)師考試教材未上市，但考生們可以通過東奧稅務(wù)師頻道提前預(yù)定，先定先發(fā)。更多練習(xí)題可以點(diǎn)擊查看稅務(wù)師練習(xí)題。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號