2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應納稅所得額的計算
來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-04-28 15:19:26
2018年稅務師考試報名入口正處于開通狀態，考生們可以在6月20日前進行報名。只要認真看書、堅持做題，相信通過考試指日可待。東奧小編精心準備了練習題，供大家參考復習。
【單項選擇題】
境內甲居民企業持有境內乙企業100%的股權，計稅基礎為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業為了更好的發展現將持有的乙企業的股權全部銷售給境內的丙企業。丙企業就該項業務股權支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業針對上述業務應納企業所得稅( )萬元。
A.7.5
B.22.5
C.31.88
D.5
【正確答案】D
【答案解析】
從股權收購比重(100%>50%)及股權支付金額占總交易金額的比重(520/600=86.67%>85%)可以看出該業務適用特殊性稅務處理。符合特殊性稅務處理條件的股權收購，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失。所以甲企業上述業務應納企業所得稅=(600-450)×80/600×25%=5(萬元)。
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