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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2016年1月1日購入一批價格為10000元的商品(尚未驗收入庫)，收到增值稅專用發票一張，注明增值稅稅額1700元;同時出具了一張期限為6個月的銀行承兌匯票。則甲公司下列會計處理中錯誤的是(　　)。

A.2016年1月1日購入商品時

借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　1700

貸：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

B.2016年7月1日到期付款時

借：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

C.2016年7月1日到期無力付款

借：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

D.2016年7月1日到期無力付款

借：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

【正確答案】D

【答案解析】

銀行承兌匯票到期，企業無力支付，按應付票據的賬面余額，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。因此，選項D不正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某創業投資企業屬于小型微利企業，2014年5月采用股權投資方式投資于境內未上市的中小高新技術企業，雙方約定的投資額為20萬元，投資期限為5年，2016年該小型微利企業核算的會計利潤為30萬元，其中取得國債利息收入1.5萬元，假設不考慮其他納稅調整事項，則該小型微利企業2016年應繳納企業所得稅(　　)萬元。

A.2.9

B.1.45

C.1.05

D.2.1

【正確答案】B

【答案解析】

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。所以該小型微利企業對外投資可以抵扣應納稅所得額=20×70%=14(萬元)，因為國債利息收入是免稅的，所以需要納稅調減1.5萬元;應納稅所得額=30-14-1.5=14.5(萬元)<20萬元，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，所以該小型微利企業2016年應繳納企業所得稅=14.5×50%×20%=1.45(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據刑事訴訟法律制度的規定，下列關于錄音、錄像的表述正確的有(　　)。

A.辯護律師與訴訟代理人均可以依照規定復制錄音或者謄錄庭審錄音錄像，必要時人民法院應當配備相應設施

B.辯護律師與訴訟代理人均依法有權要求人民法院為查閱庭審錄音錄像提供便利

C.未經人民法院許可，辯護人不得對庭審活動進行錄音錄像，不得對庭審錄音錄像進行拍攝、復制、刪除和遷移

D.錄音、錄像屬于電子數據

E.錄音、錄像必須經過審查，才能認定作為證據

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】

選項D：視聽資料，是指能夠證明案件情況的錄音、錄像、電子計算機數據以及其他高科技設備儲存的信息等資料。電子數據，是指能夠證明案件情況的電子郵件、電子數據交換、網上聊天記錄、網絡博客、微博、手機短信、電子簽名、域名等電子信息。

《稅法二》

【單項選擇題】

甲企業破產清算時將其賬面價值1800萬元的房產以2000萬元的價格轉讓給非債權人乙企業，乙企業與原甲企業80%的職工簽訂了服務年限為5年的勞動用工合同。已知，當地契稅適用稅率5%，則乙企業應繳納契稅(　　)萬元。

A.50

B.100

C.0

D.45

【正確答案】A

【答案解析】

企業依照有關法律、法規的規定實施破產后，對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。乙企業應繳納契稅=2000×5%×50%=50(萬元)。

《稅法一》

【單項選擇題】

2017年2月位于市區的某工業企業轉讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產權轉移書據上注明含增值稅轉讓收入600萬元。該辦公樓為2016年1月購進，購置原價為280萬元，已計提折舊120萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為700萬元，成新度折扣率為6成，該企業采用簡易辦法計征增值稅。則該工業企業應繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

【正確答案】A

【答案解析】

與轉讓房地產有關的稅金=600×0.5‰+(600-280)÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=2.13(萬元)，扣除項目金額合計=700×60%+2.13=422.13(萬元)，不含增值稅收入=600-(600-280)÷(1+5%)×5%=584.76(萬元)，增值額=584.76-422.13=162.63(萬元)，增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該工業企業應繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79(萬元)。

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