2018稅務師考試每日一練匯總（4.24）

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-04-24 10:57:59

稅務師考試開始報名，有計劃的復習是成敗的關鍵。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

下列有關應付賬款入賬時間的確定不正確的是(　　)。

A.在物資和發票賬單同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算

B.在物資和發票賬單同時到達的情況下，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按發票賬單登記入賬，貸記“應付賬款”科目

C.在物資和發票賬單不是同時到達的情況下，未能及時支付貨款時，應該按照應付債務估計入賬，記入“應付賬款”

D.在物資和發票賬單不是同時到達的情況下，在物資已到，發票賬單未到也無法確定實際成本的情況下，在月度終了，需要按照所購物資和應付債務估計入賬，待下月初作相反的會計分錄予以沖回

稅務師考試

【正確答案】C

【答案解析】

在物資和發票賬單不是同時到達的情況下，要區分兩種情況處理：在發票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發票賬單支付物資價價款運雜費，計入有關物資的成本和“應付賬款”(未能及時支付貨款時)，不需要按照應付債務估計入賬;在物資已到，發票賬單未到也無法確定實際成本的情況下，在月度終了，需要按照所購物資和應付債務估計入賬，待下月初作相反的會計分錄予以沖回。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

境內某居民企業，適用25%的企業所得稅稅率。2016年度該企業境內會計利潤為350萬元，當年企業直接對農村義務教育捐款20萬元;其在甲國的分支機構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業所得稅稅率為20%;在乙國的分支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業所得稅稅率為30%;在丙國的分支機構發生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業2016年實際應在我國繳納企業所得稅(　　)萬元。

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

稅務師考試

【正確答案】B

【答案解析】

企業對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調增應納稅所得額20萬元，境內所得應納企業所得稅=(350+20)×25%=92.5(萬元);在甲國的分支機構當年分回的稅后利潤應在我國補稅=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(萬元);在乙國的分支機構分回的稅后利潤因為在乙國已經按30%的稅率繳納了企業所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅;在丙國的分支機構發生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業2016年在我國實際應繳納企業所得稅=92.5+5=97.5(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

甲公司員工唐某受公司委托從乙公司訂購一批空氣凈化機，甲公司對凈化機單價未作明確限定。唐某與乙公司私下商定將凈化機單價比正常售價提高200元，乙公司給唐某每臺100元的回扣。商定后，唐某以甲公司名義與乙公司簽訂了買賣合同。下列選項中正確的是(　　)。

A.該買賣合同以合法形式掩蓋非法目的，因而無效

B.唐某的行為屬于無權代理，買賣合同效力待定

C.乙公司行為構成對甲公司的欺詐，買賣合同屬可撤銷合同

D.唐某與乙公司惡意串通損害甲公司的利益，應對甲公司承擔連帶責任

稅務師考試