2018稅務師考試每日一練匯總（3.26）

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-03-26 15:57:05

稅務師備考學習期間，良好的學習心態和學習習慣缺一不可，前者決定你的學習效率，后者決定你的學習質量。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用增值稅稅率為17%，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產品，進口關稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已支付。2016年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2016年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業務，甲公司下列會計處理中，正確的是(　　)。

A.2016年3月1日購入乙產品時應支付增值稅582.25萬元人民幣

B.2016年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元人民幣

C.2016年3月31日因應付賬款產生匯兌損失25萬元人民幣

D.2016年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益35萬元人民幣

稅務師考試

【正確答案】B

【答案解析】

2016年3月1日購入乙產品時應支付的增值稅=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(萬元人民幣)，選項A錯誤;2016年3月1日購入的乙產品實際成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(萬元人民幣)，選項B正確;2016年3月31日因應付賬款產生匯兌差額=500×(6.80-6.85)=-25(萬元人民幣)，為匯兌收益，選項C錯誤;2016年4月15日因償還應付賬款產生匯兌差額=500×(6.78-6.80)=-10(萬元人民幣)，為匯兌收益，選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

稅務機關對一般納稅人的增值稅納稅情況進行檢查時，發現的下列情形中，應通過“應交稅費——增值稅檢查調整”貸方科目核算的有(　　)。

A.企業將自產的產品用于集體福利，未進行賬務處理

B.企業將外購的原材料改變用途用于個人消費，未進行賬務處理

C.企業將委托加工收回的產品用于連續生產應稅貨物，未進行賬務處理

D.企業銷售的貨物發生退貨，開具了紅字專用發票但未進行賬務處理

E.企業將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進行賬務處理

稅務師

【正確答案】A,B,E

【答案解析】

增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目;凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據《刑法》的規定，下列有關自首與立功的說法中正確的是(　　)。

A.趙某交通肇事逃逸后，經其老父親規勸、陪同投案的，不屬于自首

B.趙某交通肇事逃逸后，在投案途中被抓獲，是自首

C.趙某交通肇事逃逸后被抓捕歸案，供述了李某連環殺人的罪行，屬于一般立功

D.趙某交通肇事逃逸后主動歸案、如實供述，應當減輕處罰

稅務師考試

【正確答案】A

【答案解析】

(1)選項A：并非出于犯罪嫌疑人主動，而是經親友規勸、陪同投案的，視為自動投案;自首需要“自動投案”+“如實供述自己的罪行”。(2)選項B：經查實確已準備去投案，或者正在投案途中，被公安機關捕獲的，視為自動投案。(3)選項C：犯罪分子協助司法機關抓捕其他重大犯罪嫌疑人，屬于重大立功表現。“重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”一般指犯罪嫌疑人、被告人可能被判處無期徒刑以上刑罰或者案件在本省、自治區、直轄市或者全國范圍內有較大影響等情形。(4)選項D：對于自首的犯罪分子，“可以”從輕或者減輕處罰;犯罪較輕的，“可以”免除處罰。

《稅法二》

【多項選擇題】

A.財產所有人將財產贈送給學校所書立的書據免征印花稅

B.在全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據，免征印花稅

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，免征印花稅

D.房地產管理部門與個人訂立的租房合同，不區分用途，一律暫免征收印花稅

E.無息貸款合同免征印花稅

稅務師考試

【正確答案】A,C,E

【答案解析】

選項B：在全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅;選項D：房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花。

《稅法一》