2018稅務師考試每日一練匯總（3.15）
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《財務與會計》
【多項選擇題】
在其他因素不變的情況下，企業采用積極型的收賬政策，可能導致的結果有( )。
A.增加壞賬損失
B.減少壞賬損失
C.減少收賬成本
D.加快應收賬款的周轉速度
E.加大收賬成本
【正確答案】B,D,E
【答案解析】
積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失，加快應收賬款的周轉速度，但是，會加大收賬成本。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
甲自來水廠(增值稅一般納稅人)銷售自產的自來水，2017年2月取得含稅銷售收入30萬元，當期外購設備，取得增值稅專用發票上注明進項稅額為4萬元，甲自來水廠銷售自來水選擇按簡易計稅方法繳納增值稅。則下列會計處理正確的是( )。
A.貸記：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.15萬元
B.貸記：應交稅費—簡易計稅0.87萬元
C.貸記：應交稅費—未交增值稅0.36萬元
D.貸記：應交稅費—預繳增值稅0.58萬元
【正確答案】B
【答案解析】
一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。按簡易計稅方法計算增值稅，則相關的進項稅額不得抵扣。所以應納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元)，會計上應當記入“應交稅費—簡易計稅”科目。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
2014年2月起，甲公司即發生破產原因，但直至2015年4月4日，法院才受理了甲公司的破產清算案件。管理人發現，2015年2月1日，公司監事會主席王某自財務部領取了2014年的績效獎金15萬元，1月份工資2萬元;而公司自2014年2月起即出現普遍拖欠職工工資的狀況;管理人向王某追回了上述17萬元。根據破產法律制度的規定，下列表述正確的是( )。
A.對于王某的績效獎金15萬元，應作為拖欠職工工資清償
B.對于王某的績效獎金15萬元，應作為共益債務清償
C.對于王某的工資性收入2萬元，應按照拖欠職工工資清償
D.對于王某的工資性收入2萬元，按照甲公司職工平均工資計算的部分作為拖欠職工工資清償;高出部分，作為普通破產債權清償
【正確答案】D
【答案解析】
(1)選項AB：債務人的董事、監事和高級管理人員因返還“績效獎金”形成的債權，可以作為“普通破產債權”清償。(2)選項CD：因返還“普遍拖欠職工工資情況下獲取的工資性收入”形成的債權，按照該企業職工平均工資計算的部分作為“拖欠職工工資”清償;高出該企業職工平均工資計算的部分，可以作為“普通破產債權”清償。
《稅法二》
【單項選擇題】
甲企業2016年3月與乙公司簽訂運輸合同，注明運費和保管費合計4萬元，另外，合同注明所運輸貨物價值15萬元。2016年3月甲企業應繳納印花稅( )元。
A.20
B.40
C.80
D.190
【正確答案】B
【答案解析】
同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。貨物運輸合同的計稅依據不包括所運貨物的金額。2016年3月甲企業應繳納印花稅=4×10000×1‰=40(元)。
《稅法一》
【多項選擇題】
某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發品的生產成本為70元/套。2017年1月將100套高檔化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有( )。(高檔化妝品消費稅稅率15%，高檔化妝品、普通護膚護發品成本利潤率5%)(2013年考題改編)
A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅
B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅
C.普通護膚護發品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚護發品不繳納消費稅
D.禮品盒中的普通護膚護發品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅
E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅3520.59元
【正確答案】D,E
【答案解析】
選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅;選項B：納稅人將自產應稅消費品贈送給其他單位，屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅;選項C：納稅人將自產應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額繳納消費稅;選項D：普通護膚護發品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅;選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3520.59(元)。
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