2018稅務師考試每日一練匯總（1.14）

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-14 10:08:19

　　2018年稅務師備考學習中，遇到困難的問題應及時向授課老師進行請教，不留知識點盲區，多通過習題檢驗學習情況。

《財務與會計》

　　【多項選擇題】股利相關理論認為股利支付不是可有可無的，而是非常必要的，并且具有策略性，那么下列各個理論說法正確的有(　　)。

　　A.“在手之鳥”理論認為在高股利支付率政策下公司價值會降低

　　B.信號傳遞理論認為較高的股利支付率表示公司未來獲利能力強

　　C.信號傳遞理論認為如果股利支付率較為穩定，那么公司未來盈利能力比較樂觀

　　D.代理理論認為，高水平的股利政策可以降低企業的代理成本

　　E.所得稅差異理論認為，股利收益比資本利得收益更有助于收益最大化

稅務師考試

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】

　　“在手之鳥”理論認為，公司支付高股利時，公司股價會隨之上升，公司價值將得到提高，選項A不正確;所得稅差異理論認為，由于普遍存在的稅率以及納稅時間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實現收益最大化目標，公司應當采用低股利政策，選項E不正確。

《涉稅服務實務》

　　【單項選擇題】某小型微利企業2010年～2016年應納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、28萬元，則該企業2016年應納企業所得稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.2

　　C.1.6

　　D.1.8

稅務師考試

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年的虧損100萬元，需要用2011年～2015年的盈利來彌補，截至2015年彌補虧損后，2010年的虧損還剩20萬元未彌補完，不再彌補。2013年的虧損10萬元，可以用2014年～2018年的盈利來彌補。2016年彌補完2013年的虧損10萬元后還剩18萬元所得，應繳納企業所得稅。

　　另外，小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所以該企業2016年應納企業所得稅=(28-10)×50%×20%=1.8(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

　　【單項選擇題】根據刑事法律制度的規定，下列有關徇私舞弊不征、少征稅款罪的表述，正確的是(　　)。

　　A.侵犯的客體是國家稅務機關的稅收征管秩序

　　B.客觀方面表現為行為人違反規定，不征或者少征稅款的行為

　　C.犯罪主體不限于稅務機關工作人員

　　D.過失也可構成此罪

稅務師考試

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　(1)選項BD：本罪的客觀方面表現為行為人違反稅收法規“徇私舞弊”，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為(主觀方面為故意);稅務人員在稅收工作中“嚴重不負責任”，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪(主觀方面為過失)。(2)選項C：本罪的主體限于稅務機關工作人員。

《稅法二》

　　【單項選擇題】下列轉讓定價方法中，適用于所有類型關聯交易的是(　　)。

　　A.可比非受控價格法

　　B.再銷售價格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法

稅務師考試

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　可比非受控價格法，以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格，一般情況下，可以適用于所有類型的關聯交易。

《稅法一》

　　【單項選擇題】在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是(　　)。