稅務(wù)師考試的涉稅服務(wù)相關(guān)法律科目中，第十四章破產(chǎn)法律制度為重點(diǎn)章節(jié)，近三年平均分值約為10分，考查題型通常為單選題、多選題和綜合分析題，是商法部分涉及考核綜合分析題可能性較高的章節(jié)。

1、根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，債權(quán)申報(bào)期限自人民法院發(fā)布受理破產(chǎn)申請公告之日起計(jì)算，最短不得少于(　　)，最長不得超過(　　)。

A、15日 1個(gè)月

B、30日 1個(gè)月

C、15日 3個(gè)月

D、30日 3個(gè)月

2、2020年8月起，甲公司即發(fā)生破產(chǎn)原因，2021年4月20日，法院受理了甲公司的破產(chǎn)清算案件。管理人發(fā)現(xiàn)，2021年2月1日，公司監(jiān)事會(huì)主席王某自財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取了2020年度的績效獎(jiǎng)金15萬元，5月份工資2萬元(該企業(yè)職工平均工資為4800元);而公司自2020年5月起即出現(xiàn)普遍拖欠職工工資的情況;管理人欲向王某追回上述債務(wù)人財(cái)產(chǎn)。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

A、對于王某的績效獎(jiǎng)金15萬元，應(yīng)作為拖欠職工工資清償

B、對于王某的績效獎(jiǎng)金15萬元，可作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償

C、對于王某的工資性收入2萬元，應(yīng)全部作為拖欠職工工資清償

D、若王某拒不向管理人返還上述債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，管理人無權(quán)主張王某予以返還

3、人民法院裁定受理甲公司的破產(chǎn)申請后，乙公司擬對其出租給甲公司的機(jī)器設(shè)備行使取回權(quán)。乙公司行使取回權(quán)的下列方式中，符合破產(chǎn)法律制度規(guī)定的是( )。

A、申請人民法院裁定取回

B、通過管理人取回

C、通過債權(quán)人會(huì)議取回

D、自行取回

4、根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)清償?shù)谋硎鲋?，正確的是(　　)。

A、債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償共益?zhèn)鶆?wù)

B、債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的，分別按照比例清償

C、債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請人民法院中止破產(chǎn)程序

D、債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序

5、根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人具有特定情形的，屬于人民法院認(rèn)為不宜擔(dān)任管理人的其他情形。下列選項(xiàng)中，不屬于該情形的是(　　)。

A、5年前，因執(zhí)業(yè)中輕微過失行為，受到行業(yè)自律組織行政處罰的甲

B、2年前，因不適當(dāng)履行職務(wù)，被人民法院從管理人名冊除名的乙

C、因涉嫌違法行為正被相關(guān)部門調(diào)查的丙

D、缺乏承擔(dān)民事責(zé)任的能力的丁

1、下列關(guān)于破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的說法中，不正確的有(　　)。

A、連帶債權(quán)人不得由其中一人代表全體連帶債權(quán)人申報(bào)債權(quán)

B、債權(quán)人在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)

C、債權(quán)人在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配后補(bǔ)充申報(bào)

D、債權(quán)人申報(bào)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面說明債權(quán)數(shù)額和有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，并提交有關(guān)證據(jù)

E、債權(quán)人在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)的，此前已經(jīng)進(jìn)行的分配，不再對其補(bǔ)充分配

2、2019年4月1日，A市中級(jí)人民法院依法受理了甲公司的破產(chǎn)清算申請，人民法院依法召集了第一次債權(quán)人會(huì)議。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，以后的債權(quán)人會(huì)議在人民法院認(rèn)為必要時(shí)召開，或者(　　)向債權(quán)人會(huì)議主席提議時(shí)召開。

A、甲公司

B、管理人乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、債權(quán)人委員會(huì)

D、甲公司投資人

E、占債權(quán)總額1/2的債權(quán)人丁公司

3、甲公司嚴(yán)重資不抵債，因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)向法院申請破產(chǎn)。下列財(cái)產(chǎn)屬于債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的有(　　)。

A、甲公司購買的一批所有權(quán)保留的貨物，但尚未取得所有權(quán)

B、甲公司從乙公司租用的一臺(tái)設(shè)備

C、甲公司抵押給銀行的一處廠房

D、甲公司受乙公司委托有償保管的一臺(tái)汽車

E、甲公司對按份享有所有權(quán)的小汽車所享有的份額

4、根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于取回權(quán)的表述中，不正確的有(　　)。

A、債務(wù)人合法占有的他人財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人在重整期間要求取回的，應(yīng)當(dāng)符合事先約定的條件

B、權(quán)利人行使取回權(quán)時(shí)未依法向管理人支付相關(guān)的加工費(fèi)、保管費(fèi)、托運(yùn)費(fèi)、委托費(fèi)、代銷費(fèi)等費(fèi)用，管理人有權(quán)拒絕其取回相關(guān)財(cái)產(chǎn)

C、權(quán)利人依據(jù)人民法院的生效法律文書向管理人主張取回所涉爭議財(cái)產(chǎn)，管理人有權(quán)以生效法律文書錯(cuò)誤為由拒絕其行使取回權(quán)

D、權(quán)利人依法向管理人主張取回相關(guān)財(cái)產(chǎn)，管理人不予認(rèn)可，權(quán)利人有權(quán)以管理人為被告向人民法院提起訴訟請求行使取回權(quán)

E、對債務(wù)人占有的權(quán)屬不清的鮮活易腐等不易保管的財(cái)產(chǎn)或者不及時(shí)變現(xiàn)價(jià)值將嚴(yán)重貶損的財(cái)產(chǎn)，管理人及時(shí)變價(jià)并提存變價(jià)款后，有關(guān)權(quán)利人可以就該變價(jià)款行使取回權(quán)

5、根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，債務(wù)人對債權(quán)人進(jìn)行的以下個(gè)別清償，管理人請求撤銷的，人民法院不予支持的有(　　)。

A、為維系基本生產(chǎn)需要而支付的水費(fèi)

B、支付勞動(dòng)報(bào)酬

C、支付人身損害賠償金

D、債務(wù)人經(jīng)執(zhí)行程序?qū)鶛?quán)人進(jìn)行個(gè)別清償

E、債務(wù)人因經(jīng)營失誤而支付賠償金

1、2021年7月4日，因長期拖欠到期債務(wù)無力償還，債權(quán)人申請甲公司破產(chǎn)。人民法院裁定受理該破產(chǎn)申請，并指定乙律師事務(wù)所擔(dān)任管理人。在10月10日召開的第一次債權(quán)人會(huì)議上，管理人將甲公司的有關(guān)情況進(jìn)行了匯報(bào)。全部財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值為1500萬元。人民法院的訴訟費(fèi)用30萬元，尚未支付的公司強(qiáng)制清算費(fèi)用10萬，管理人報(bào)酬20萬元，為繼續(xù)營業(yè)而支付的職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，欠發(fā)職工工資100萬元。甲公司在被債權(quán)人申請破產(chǎn)后，向人民法院申請和解，并提出和解協(xié)議草案。該和解協(xié)議草案在債權(quán)人會(huì)議討論時(shí)，出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人有2/3表示同意，并且表示同意的債權(quán)人所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上。

已知甲公司與丙公司于破產(chǎn)申請受理前簽訂了一份買賣合同，截至破產(chǎn)申請受理后，雙方均未履行完畢。

1.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請，會(huì)對破產(chǎn)企業(yè)及有關(guān)人員的活動(dòng)和行為產(chǎn)生一定的法律后果。下列關(guān)于破產(chǎn)受理法律后果的表述中，不正確的有(　　)。

A、債務(wù)人對個(gè)別債權(quán)人的債務(wù)清償無效

B、人民法院受理破產(chǎn)申請后，債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)

C、有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)終止

D、有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除

E、人民法院裁定不受理破產(chǎn)申請的，應(yīng)當(dāng)自裁定作出之日起5日內(nèi)送達(dá)申請人并說明理由

2.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于破產(chǎn)費(fèi)用的有(　　)。

A、人民法院的訴訟費(fèi)用30萬元

B、欠發(fā)的職工工資100萬元

C、尚未支付的公司強(qiáng)制清算費(fèi)用10萬

D、管理人報(bào)酬20萬元

E、為繼續(xù)營業(yè)而支付的職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)40萬元

3.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)和解程序的表述中，正確的有(　　)。

A、和解只能由甲公司提出

B、本案中債權(quán)人會(huì)議通過了和解協(xié)議

C、本案中債權(quán)人會(huì)議未通過和解協(xié)議

D、若和解協(xié)議未獲得人民法院認(rèn)可，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止和解程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)

E、若和解協(xié)議經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可，對甲公司和全體和解債權(quán)人均有約束力

4.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于管理人的挑揀履行權(quán)的表述中，正確的有(　　)。

A、人民法院受理破產(chǎn)申請后，管理人對破產(chǎn)申請受理前成立而債務(wù)人和對方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對方當(dāng)事人

B、管理人自破產(chǎn)申請受理之日起2個(gè)月內(nèi)未通知對方當(dāng)事人的，視為解除合同

C、管理人自收到對方當(dāng)事人催告之日起30日內(nèi)未答復(fù)的，視為決定繼續(xù)履行

D、管理人決定繼續(xù)履行合同的，對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行，但有權(quán)要求管理人提供擔(dān)保

E、管理人或者債務(wù)人解除合同的，對方當(dāng)事人以因合同解除所產(chǎn)生的損害賠償請求權(quán)申報(bào)債權(quán)

單選題：

1、正確答案： D

答案解析

債權(quán)申報(bào)期限自人民法院發(fā)布受理破產(chǎn)申請公告之日起計(jì)算，最短不得少于30日，最長不得超過3個(gè)月。

2、正確答案： B

答案解析

債務(wù)人具有破產(chǎn)原因，債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員利用職權(quán)獲取的以下收入，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的非正常收入：(1)績效獎(jiǎng)金(因返還形成的債權(quán)可以作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償);(2)普遍拖欠職工工資情況下獲取的工資性收入(因返還形成的債權(quán)，按照該企業(yè)職工平均工資計(jì)算的部分作為拖欠職工工資清償;高出該企業(yè)職工平均工資計(jì)算的部分，可以作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償);(3)其他非正常收入(因返還形成的債權(quán)可以作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償);債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員拒不向管理人返還上述債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，管理人主張上述人員予以返還的，人民法院應(yīng)予支持。

3、正確答案： B

答案解析

人民法院受理破產(chǎn)申請后，債務(wù)人占有的不屬于債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人可以通過管理人取回。但是，企業(yè)破產(chǎn)法另有規(guī)定的除外(主要指重整期間取回權(quán)受限)。

4、正確答案： D

答案解析

(1)選項(xiàng)AB：債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用“和”共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償破產(chǎn)費(fèi)用。債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用“或者”共益?zhèn)鶆?wù)的，按照比例清償;(2)選項(xiàng)CD：債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序。

5、正確答案： A

答案解析

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人具有下列情形之一的，屬于“人民法院認(rèn)為不宜擔(dān)任管理人的其他情形”：(1)因執(zhí)業(yè)、經(jīng)營中故意或者重大過失行為，受到行政機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者行業(yè)自律組織行政處罰或者紀(jì)律處分之日起未逾3年;(2)因涉嫌違法行為正被相關(guān)部門調(diào)查;(3)因不適當(dāng)履行職務(wù)或者拒絕接受人民法院指定等原因，被人民法院從管理人名冊除名之日起未逾3年;(4)缺乏擔(dān)任管理人所應(yīng)具備的專業(yè)能力;(5)缺乏承擔(dān)民事責(zé)任的能力;(6)人民法院認(rèn)為可能影響履行管理人職責(zé)的其他情形。

多選題：

1、正確答案： A,C

答案解析

(1)選項(xiàng)A：連帶債權(quán)人可以由其中一人代表全體連帶債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。(2)選項(xiàng)BCE：在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào);但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對其補(bǔ)充分配。

2、正確答案： B,C,E

答案解析

第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。以后的債權(quán)人會(huì)議，在人民法院認(rèn)為必要時(shí)，或者管理人、債權(quán)人委員會(huì)、占債權(quán)總額1/4以上的債權(quán)人向債權(quán)人會(huì)議主席提議時(shí)召開。

3、正確答案： C,E

答案解析

(1)選項(xiàng)ABD：下列財(cái)產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為債務(wù)人財(cái)產(chǎn)：一是債務(wù)人基于倉儲(chǔ)、保管、承攬、代銷、借用、寄存、租賃等合同或者其他法律關(guān)系占有、使用的他人財(cái)產(chǎn);二是債務(wù)人在所有權(quán)保留買賣中尚未取得所有權(quán)的財(cái)產(chǎn);三是所有權(quán)專屬于國家且不得轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);四是其他依照法律、行政法規(guī)不屬于債務(wù)人的財(cái)產(chǎn);(2)選項(xiàng)C：債務(wù)人已依法設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的特定財(cái)產(chǎn)，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為債務(wù)人財(cái)產(chǎn);(3)選項(xiàng)E：債務(wù)人對按份享有所有權(quán)的共有財(cái)產(chǎn)的相關(guān)份額，或者共同享有所有權(quán)的共有財(cái)產(chǎn)的相應(yīng)財(cái)產(chǎn)權(quán)利，以及依法分割共有財(cái)產(chǎn)所得部分，人民法院均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為債務(wù)人財(cái)產(chǎn)。

4、正確答案： C,D

答案解析

(1)選項(xiàng)C：權(quán)利人依據(jù)人民法院或者仲裁機(jī)關(guān)的相關(guān)生效法律文書向管理人主張取回所涉爭議財(cái)產(chǎn)，管理人以生效法律文書錯(cuò)誤為由拒絕其行使取回權(quán)的，人民法院不予支持。(2)選項(xiàng)D：權(quán)利人依法向管理人主張取回相關(guān)財(cái)產(chǎn)，管理人不予認(rèn)可，權(quán)利人有權(quán)以債務(wù)人為被告向人民法院提起訴訟請求行使取回權(quán)。

5、正確答案： A,B,C

答案解析

債務(wù)人對債權(quán)人進(jìn)行的以下個(gè)別清償，管理人請求撤銷的，人民法院不予支持：一是債務(wù)人為維系基本生產(chǎn)需要而支付水費(fèi)、電費(fèi)等的;二是債務(wù)人支付勞動(dòng)報(bào)酬、人身損害賠償金的;三是使債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受益的其他個(gè)別清償。

綜合分析題：

1 (1)、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)CD：人民法院受理破產(chǎn)申請后，有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止。

(2)、正確答案： A,C,D

答案解析

(1)選項(xiàng)C：人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，此前債務(wù)人尚未支付的公司強(qiáng)制清算費(fèi)用、未終結(jié)的執(zhí)行程序中產(chǎn)生的評(píng)估費(fèi)、公告費(fèi)、保管費(fèi)等執(zhí)行費(fèi)用，可以參照企業(yè)破產(chǎn)法關(guān)于破產(chǎn)費(fèi)用的規(guī)定，由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償;(2)選項(xiàng)B：屬于職工債權(quán);(3)選項(xiàng)E：屬于共益?zhèn)鶆?wù)。

(3)、正確答案： A,B,D,E

答案解析

(1)選項(xiàng)A：和解只能由債務(wù)人提出;(2)選項(xiàng)BC：債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議的決議，由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)同意，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上;(3)選項(xiàng)E：經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議，對債務(wù)人和全體和解債權(quán)人均有約束力。

(4)、正確答案： A,B,D,E

答案解析

選項(xiàng)C：管理人自收到對方當(dāng)事人催告之日起30日內(nèi)未答復(fù)的，視為解除合同。

注：以上稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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