稅務師考試的財務與會計科目中，第十五章收入、費用、利潤和產品成本主要包括“收入、費用、利潤和產品成本”共四節內容，屬于本科目重點章之一。本章在考試中既可以以單項選擇題和多項選擇題形式進行考察，也可以以計算題和綜合分析題形式進行考察，估計分值為15分左右。本章學習的重點是第一節內容。

1、甲公司2×16年發生以下交易或事項：(1)銷售商品確認收入24000萬元，結轉成本19000萬元;(2)采用公允價值進行后續計量的投資性房地產取得出租收入2800萬元。2×16年公允價值變動收益1000萬元;(3)報廢固定資產損失600萬元;(4)因持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產確認公允價值變動收益800萬元;(5)確認商譽減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2×16年利潤總額是(　　)。

A、5200萬元

B、8200萬元

C、6200萬元

D、6800萬元

2、A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種產品。甲、乙、丙三種產品的單獨售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A公司經常將甲產品和乙產品打包按照210萬元出售，丙產品單獨按照240萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中不正確的是(　　)。

A、甲產品應確認收入為120萬元

B、乙產品應確認收入為126萬元

C、丙產品應確認收入為240萬元

D、甲產品應確認收入為84萬元

3、2019年6月1日，甲俱樂部就其名稱和隊徽向客戶授予許可證。客戶為一家服裝設計公司，有權在一年內在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內的各個項目上使用該俱樂部的名稱和隊徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對價200萬元以及按使用隊名和隊徽的項目的銷售額5%收取特許權使用費。客戶預期甲俱樂部將繼續參加比賽并保持隊伍的競爭力。假設客戶每月銷售額100萬元，不考慮相關稅費，則2019年甲俱樂部應確認的收入為(　　)萬元。

A、135

B、151.67

C、200

D、205

4、甲公司只生產乙產品，2019年12月初在產品數量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續投入。12月末乙產品完工330件，在產品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產品和在產品生產費用采用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2019年12月份完工產品的單位產品成本是(　　)元/件。

A、220

B、230

C、210

D、200

5、甲公司為一家會員制健身會所。2019年1月與客戶簽訂為期3年的健身合同，約定自合同簽訂日起客戶有權在該健身會所健身，除簽訂合同日客戶需支付的3年年費2400元外，甲公司額外收取60元會員費，作為為客戶定制健身卡的工本費及注冊登記等初始活動的補償，無論客戶是否在未來期間進行健身活動，甲公司收取的年費及會員費均無須退還，假定不考慮其他因素，甲公司2019年應確認的收入金額為(　　)元。

A、2460

B、2400

C、820

D、60

1、對于企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的售后回購交易，下列表述中正確的有(　　)。

A、客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權

B、回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易

C、企業到期未行使回購權利的，應當將原確認的金融負債轉入收入

D、企業到期未行使回購權利的，應當將原確認的金融負債轉入其他綜合收益

E、回購價格高于原售價的，應當視為融資交易

2、下列各項中影響企業當期營業利潤的有(　　)。

A、其他債權投資的期末正常公允價值變動

B、固定資產處置凈損失

C、交易性金融資產的期末公允價值變動

D、計提在建工程減值準備

E、收到因享受稅收優惠而返還的消費稅

3、乙公司年初未分配利潤借方余額為300萬元，本年利潤總額為700萬元，本年所得稅費用為100萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬元，向投資者分配利潤30萬元。不考慮其他納稅調整事項，下列表述中正確的有(　　)。

A、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為貸方210萬元

B、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為借方210萬元

C、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為貸方170萬元

D、乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為借方170萬元

E、乙公司期末本年利潤無余額

4、產品成本計算的主要方法包括(　　)。

A、逐步結轉分步法

B、品種法

C、分批法

D、分類法

E、平行結轉分步法

1、某產品所耗直接材料在生產開始時一次投入，完工產品的直接材料費用定額就是在產品的直接材料費用定額，為34元;月末在產品120件，定額工時共計660小時，單位定額工時的直接人工定額為1.74元、制造費用定額為1.392元;月初在產品和本月生產費用累計為：直接材料費用為25380元，直接人工費用為6184元，制造費用為5032元。生產費用在完工產品與在產品之間按定額成本計算法分配。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題：

(1)月末在產品直接材料定額成本為(　　)元。

A、1148.4

B、918.72

C、4080

D、21300

(2)月末在產品定額成本為(　　)元。

A、5035.6

B、6147.12

C、4080

D、4113.28

(3)完工產品制造費用為(　　)元。

A、4080

B、1148.4

C、918.72

D、4113.28

(4)完工產品成本為(　　)元。

A、4113.28

B、5035.6

C、21300

D、30448.88

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

利潤總額=事項(1)商品銷售收入24000-結轉銷售成本19000+事項(2)租金收入2800+公允價值變動收益1000-事項(3)報廢固定資產損失600-事項(5)資產減值損失2000=6200(萬元)。

2、正確答案： A

答案解析

丙產品單獨售價與經常交易價格相同，甲產品和乙產品打包出售的折扣90萬元(120+180-210)，與該銷售合同的合同折扣90萬元(120+180+240-450)相等，則合同折扣90萬元應由甲產品和乙產品承擔，丙產品應確認收入為240萬元，甲產品應確認收入=120-90×120/(120+180)=84(萬元)，乙產品應確認收入=180-90×180/(120+180)=126(萬元)，選項A不正確，選項B、C和D正確。

3、正確答案： B

答案解析

甲俱樂部授予客戶許可證，且預期將繼續參加比賽，該活動對許可證有重大影響，且對客戶將產生有利或不利影響，該活動不會導致向客戶轉讓商品或服務，屬于一段時間內履行的履約義務，合同固定交易價格200萬元，需要按12個月平均分攤確認收入;與銷售額對應的5%的特許權使用費，初始無法計量，不能計入交易價格，每月末按實際發生的銷售額計算確認的特許權使用費=100×5%=5(萬元)，所以2019年甲俱樂部應確認的收入=200×7/12+5×7=151.67(萬元)，選項B正確。

4、正確答案： D

答案解析

2019年12月末乙產品的約當產量=[100×50%×12+50×(12+8×50%)]/20=70(件)，則甲公司2019年12月份完工乙產品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)。或乙產品的完工產品的總成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2019年12月份完工產品的單位成本=66000/330=200(元/件)。

5、正確答案： C

答案解析

甲公司承諾提供給客戶的是健身服務，其收取的60元會員費，是甲公司為會員入會提供的初始活動，并未向客戶提供其承諾的健身服務，只是便于公司內部管理。因此，甲公司收取的60元會員費實質是客戶為了取得健身服務所支付的對價的一部分，應作為健身服務的預收款項，與年費一起在3年內分攤確認收入，故甲公司2019年應確認的收入金額=(2400+60)/3=820(元)。

多選題：

1、正確答案： A,B,C,E

答案解析

企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入。

2、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項A，其他債權投資期末公允價值變動計入“其他綜合收益”，不影響企業當期營業利潤。

3、正確答案： A,E

答案解析

乙公司年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=-300+700-100-(700-300-100)×10%-30-30=210(萬元)(貸方)。

4、正確答案： A,B,C,E

答案解析

產品成本計算的主要方法有品種法、分批法、分步法(逐步結轉分步法、平行結轉分步法)

5、正確答案： A,B,C,D

答案解析

合同變更，是指經合同各方批準對原合同范圍或價格作出的變更，選項E錯誤。

計算題：

1 (1)、正確答案： C

答案解析

月末在產品直接材料定額成本=120×34=4080(元)。

(2)、正確答案： B

答案解析

月末在產品直接人工定額成本=660×1.74=1148.4(元)，月末在產品制造費用定額成本=660×1.392=918.72(元)，月末在產品定額成本=4080+1148.4+918.72=6147.12(元)。

(3)、正確答案： D

答案解析

完工產品制造費用=5032-918.72=4113.28(元)。

(4)、正確答案： D

答案解析

完工產品直接材料成本=25380-4080=21300(元)，完工產品直接人工成本=6184-1148.4=5035.6(元)，完工產品成本=21300+5035.6+4113.28=30448.88(元)。

注：以上稅務師考試《財務與會計》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）