稅務師《稅法二》第一章企業所得稅-重點習題

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-08-29 15:53:30

做題是檢驗學習成果的一種方式。小奧今天為同學們整理了稅務師《稅法二》中有關企業所得稅的計算題，讓我們一起來做一下吧！

【計算題】位于北京市區的居民企業甲2018年核算的會計利潤為1600萬元，稅務師事務所在對甲企業進行納稅審查時發現下列涉稅事項：

(1)技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元。

(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關規定繳納了企業所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業所得稅稅款。(不考慮預提所得稅且該企業采用分國不分項的抵免方法)

(3)該企業在十一黃金周為促銷打折，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業開具發票時將折扣額與銷售額在同一張發票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業的賬務處理為：

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

(4)當年通過當地省級人民政府向地震災區捐款250萬元。

已知：甲企業當期無留抵稅額，適用的企業所得稅稅率為25%，A國的企業所得稅稅率為30%，B國的企業所得稅稅率為20%。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

1.甲企業2018年技術轉讓收入應調減的企業所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。

A.500

B.600

C.700

D.800

2.甲企業2018年境外所得應在我國補繳企業所得稅(　　)萬元。

A.3

B.3.75

C.4.25

D.5.65

3.甲企業2018年應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計為(　　)萬元。(不考慮其他稅費)

A.14.08

B.17.6

C.12.8

D.15.58

4.甲企業2018年對外捐贈應調整的企業所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。(不考慮地方教育附加)

A.0

B.48.55

C.50.09

D.48.4

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業所得稅，剩余的200萬元減半征收企業所得稅，所以應納稅調減=500+200×50%=600(萬元)。

2.【答案】B

【解析】在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經在A國繳納企業所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

3.【答案】A

【解析】納稅人采取商業折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應補繳增值稅=100×80%×16%=12.8(萬元)，應補繳的城建稅和教育費附加=12.8×(7%+3%)=1.28(萬元)，應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=12.8+1.28=14.08(萬元)。

4.【答案】B

【解析】該企業十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤，確認收入80萬元，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.28=1678.72(萬元)，捐贈扣除限額=1678.72×12%=201.45(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調增=250-201.45=48.55(萬元)。

寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。希望同學們懂得吃苦在前，享樂在后的道理。讓我們一起努力，爭取順利通過今年的稅務師考試吧！

注：以上習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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