【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試只剩下最后強化階段的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握強化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的計算題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題答案解析(計算題部分)

　　三、計算題

　　1、正確答案：

　　（1）D；（2）B；（3）B；（4）A。

　　試題解析：

　　（1）支付給增值稅一般納稅人的運費，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率計算進項稅額抵扣；接受非試點地區(qū)的單位和個人提供的交通運輸勞務(wù)，取得運輸費用結(jié)算單據(jù)（包括由稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸專用發(fā)票），受票方可按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。所以該企業(yè)支付運費可抵扣的增值稅進項稅額=15×11%+10×7%=2.35（萬元）。

　　【提示】本題關(guān)于運費按7%計算抵扣進項稅額的政策已過時。

　　（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（30-4）×17%+4×11%=4.86（萬元）。

　　（3）對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=（78+90）/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95（萬元）。

　　（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=37.95-（2.35+20×6%+8×6%-4.86）=38.78（萬元）。

　　2、正確答案：

　　（1）D；（2）A；（3）B；（4）D。

　　試題解析：

　　（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=65000×5%+42000×（1+10%）/（1-3%）×3%+1176×5%+840×（1+10%）/（1-3%）×3%=4766.24（萬元）。

　　（2）甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應(yīng)納營業(yè)稅=（24000-850-800）×3%=670.5（萬元）。

　　（3）應(yīng)納營業(yè)稅=80×3%=2.40（萬元）。

　　【提示】本題政策過時。

　　業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅和增值稅合計=30×5%+15.45/（1+3%）×3%=1.95（萬元）；納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（4766.24+670.5+1.95+2.4）×7%=380.88（萬元）。