【東奧小編】2014注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的綜合分析題部分的答案解析。

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(綜合分析題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　（1）C；（2）D；（3）CD；（4）C；（5）D；（6）C

　　試題解析：

　　（1）應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=637.5+10+64.75=712.25（萬(wàn)元）。

　　（2）該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬(wàn)元）。

　　（3）選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)E：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

　　（4）稅前允許扣除的職工福利費(fèi)=400×14%=56（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額70萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=400×2%=8（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400×2.5%=10（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額13萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=13-10=3（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18（萬(wàn)元）。

　　（5）稅前允許扣除的廣告費(fèi)=（7000+200）×15%=1080（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額1100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬(wàn)元）；新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160（萬(wàn)元）；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬(wàn)元）。

　　（6）該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬(wàn)元）。

　　2、正確答案：

　　（1）D；（2）C；（3）B；（4）A；（5）C；（6）A

　　試題解析：

　　（1）甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅與印花稅合計(jì)=150+1.75=151.75（萬(wàn)元）。

　　（2）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬(wàn)元）。

　　（3）增值額=3000-1701=1299（萬(wàn)元），增值率=1299÷1701×=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬(wàn)元）。

　　（4）甲公司實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬(wàn)元）。

　　（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的利息費(fèi)用=150÷10%×6%=90（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60（萬(wàn)元）。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬(wàn)元）。

　　（6）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬(wàn)元），增值額=500-321.25=178.75（萬(wàn)元），增值率=178.75÷321.25×=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬(wàn)元）。