【東奧小編】2014注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的多選題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務師考試《稅法二》試題答案解析(多項選題部分)

　　二、多項選擇題

　　1、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

　　2、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：

　　選項E：屬于企業內部處置資產的行為，不屬于企業所得稅視同銷售情形。

　　3、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　4、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度；（2）企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平；（3）企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；（4）企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（5）有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

　　5、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　固定資產不得計算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　6、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　7、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

　　8、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例（75%）；（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例（85%）；（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

　　9、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　10、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　11、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。其中的高新技術企業需同時符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識產權；（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（3）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；（4）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；（5）科研人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；（6）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

　　12、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

　　13、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　選項A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；選項B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按照“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅；選項C：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　14、正確答案：B, C, D

　　試題解析：

　　選項A：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅；選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。

　　15、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：

　　對個人轉讓股權征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入；（2）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入；（4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

　　16、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　納稅人轉讓限售股，需自行申報納稅的情形：（1）個人協議轉讓限售股；（2）個人持有的限售股被司法扣劃；（3）個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權；（4）個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。

　　17、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。

　　18、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　選項DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應該征收土地增值稅；選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　19、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

　　20、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：專利申請轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。

　　21、正確答案：A, D

　　試題解析：

　　依據舊教材答案應為ADE。選項B：多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵扣；選項C：企業因改制簽訂的產權轉移書據，免征印花稅；選項E：稅務機關可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續費。

　　22、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：房產稅的征稅范圍為市區、郊區和市轄縣縣城，不包括農村；選項B：房屋產權出典 ，由承典人繳納房產稅。

　　23、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項B：出租的名勝古跡空余房產，應征收房產稅；選項D：對除中國人民銀行總行所屬分支機構以外的專業銀行等金融機構和保險公司的房產，均應按規定征收房產稅。

　　24、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項A：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月；選項D：未按規定到車船管理部門辦理應稅車輛登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。

　　25、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　選項AD：省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項B：對使用新能源的車船免征車船稅；選項CE：自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。

　　26、正確答案：B, E

　　試題解析：

　　張先生購置住房應繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天。

　　27、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：契稅由財產承受人繳納。

　　28、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：對企業廠區以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

　　29、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納；選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。

　　30、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　軍事設施占用耕地，學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。