【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會(huì)，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的單項(xiàng)選擇題的內(nèi)容。

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題(單選題部分)

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.王某2012年初需出國(guó)工作三年，擬在銀行存入一筆錢(qián)請(qǐng)朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費(fèi)，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率為6%，那么2011年末王某應(yīng)在銀行存入( )元。(PVA3%，6=5.4172，PVA6%,6=4.9173，PVA6%,3=2.6730)

　　A.14751.90

　　B.16038.00

　　C.16251.60

　　D.18000.00

　　2.某公司一新投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)期望收益率為12%，其標(biāo)準(zhǔn)差為0.06，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為40%，則該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為( )。

　　A.5%

　　B.12%

　　C.20%

　　D.40%

　　3.某公司2011年年初存貨為68萬(wàn)元，年末有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為：流動(dòng)負(fù)債為50萬(wàn)元，流動(dòng)比率為2.8，速動(dòng)比率為1.6，全年銷(xiāo)售成本為640萬(wàn)元。假設(shè)該公司2011年年末流動(dòng)資產(chǎn)中除速動(dòng)資產(chǎn)外僅有存貨一項(xiàng)，則該公司2011年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )次。

　　A.6.4

　　B.8.0

　　C.10.0

　　D.12.0

　　4.下列不屬于稀釋性潛在普通股的是( )。

　　A.配股增加的股份

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券

　　C.認(rèn)股權(quán)證

　　D.股票期權(quán)

　　正確答案：A

　　5.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年度銷(xiāo)售量為2000件，單位售價(jià)為180元，固定成本總額56000元，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為( )元。

　　A.47.0

　　B.50.0

　　C.50.5

　　D.58.0

　　6.下列預(yù)算中，不屬于生產(chǎn)預(yù)算范圍的是( )。

　　A.直接材料預(yù)算

　　B.制造費(fèi)用預(yù)算

　　C.銷(xiāo)售預(yù)算

　　D.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算

　　7.與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)是( )。

　　A.能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益

　　B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低

　　C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散

　　D.資金成本低

　　8.某公司當(dāng)前的普通股股價(jià)為16元/股，每股籌資費(fèi)用率為3%，其上年度支付的每股股利為2元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是( )。

　　A.17.50%

　　B.18.13%

　　C.18.78%

　　D.19.21%

　　9.某公司當(dāng)前總資本為32600萬(wàn)元,其中債務(wù)資本20000萬(wàn)元(年利率6%)、普通股5000萬(wàn)股(每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)6元)、資本公積2000萬(wàn)元，留存收益5600萬(wàn)元。公司準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，需追加資金6000萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案為發(fā)行1000萬(wàn)股普通股、每股發(fā)行價(jià)5元，同時(shí)向銀行借款1000萬(wàn)元、年利率8%;乙方案為按面值發(fā)行5200萬(wàn)元的公司債、票面利率10%，同時(shí)向銀行借款800萬(wàn)元、年利率8%。假設(shè)不考慮股票與債券的發(fā)行費(fèi)用，公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，則上述兩方案每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A.2420

　　B.4304

　　C.4364

　　D.4502

　　10.既可以維持股價(jià)穩(wěn)定、又有利于優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的股利分配政策是( )。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.固定股利支付率政策

　　D.低正常股利加額外股利政策

　　11.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )。

　　A.重置成本

　　B.可變現(xiàn)凈值

　　C.歷史成本

　　D.現(xiàn)值

　　12.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的是( )。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項(xiàng)

　　C.應(yīng)收出租包裝物的租金

　　D.撥付的定額備用金

　　13.某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬(wàn)元，經(jīng)查無(wú)記賬差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)：(1)企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息2萬(wàn)元;(2)銀行支付了水電費(fèi)5萬(wàn)元，但企業(yè)尚未入賬;(3)企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款1萬(wàn)元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為( )萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.5

　　C.7

　　D.10

　　14.甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來(lái)的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記( )元。

　　A.應(yīng)收票據(jù)114660

　　B.應(yīng)收票據(jù)117000

　　C.短期借款114660

　　D.短期借款117000

　　15.某公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬(wàn)元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)10萬(wàn)元，2011年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬(wàn)元。則該公司2011年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。

　　A.-29

　　B.-9

　　C.19

　　D.49

　　16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.金融資產(chǎn)包含從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利

　　B.金融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權(quán)益工具

　　C.金融資產(chǎn)若在初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該指定必須可以完全消除由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況

　　D.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　17.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷(xiāo)售某類(lèi)機(jī)器1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫(kù)存該類(lèi)機(jī)器1300臺(tái)，每臺(tái)成本1.4萬(wàn)元。2011年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。則2011年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.1625

　　B.1775

　　C.1820

　　D.1885

　　18.甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料750公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款4500萬(wàn)元、增值稅稅額765萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)的7%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)、包裝費(fèi)3萬(wàn)元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬(wàn)元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。則該批原材料入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.4511.70

　　B.4513.35

　　C.4514.07

　　D.4514.70

　　19.下列有關(guān)原材料核算的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.對(duì)原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本

　　B.對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算

　　C.采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際

　　D.材料明細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記

　　20.某公司月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元;當(dāng)月入庫(kù)乙材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，當(dāng)月材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元;當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

　　A.502.5

　　C.630.0

　　B.570.0

　　D.697.5

　　21.某公司對(duì)低值易耗品采用“五五攤銷(xiāo)法”核算。2011年10月公司管理部門(mén)領(lǐng)用一批低值易耗品，實(shí)際成本為16000元;2011年11月底，該批低值易耗品全部報(bào)廢，收回殘料1000元。報(bào)廢時(shí)，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：管理費(fèi)用 8000

　　周轉(zhuǎn)材料—攤銷(xiāo) 8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—在用 16000

　　B.借：管理費(fèi)用 8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷(xiāo) 8000

　　C.借：管理費(fèi)用 7000

　　周轉(zhuǎn)材料—攤銷(xiāo) 8000

　　原材料 1000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—在用 16000

　　D.借：制造費(fèi)用 8000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷(xiāo) 8000

　　22.某公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行核算，2011年年末盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)原材料盤(pán)虧，盤(pán)虧原材料賬面成本為100萬(wàn)元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，已計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000000

　　貸：原材料 1000000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1170000

　　貸：原材料 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170000

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 970000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000

　　貸：原材料 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170000

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 936000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000

　　貸：原材料 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 136000

　　23.對(duì)在建工程業(yè)務(wù)核算時(shí)，下列各項(xiàng)不通過(guò)“在建工程—待攤支出”科目核算的是( )。

　　A.在建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

　　B.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

　　C.在建工程試車(chē)形成的對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本

　　D.在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失

　　24.某公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則在2011年12月31日.該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額為( )元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　25.甲公司于2008年1月2日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，成本為90000元。該專(zhuān)利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專(zhuān)利權(quán)的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法再銷(xiāo)售，并且該專(zhuān)利權(quán)無(wú)其他任何用途。則2011年因該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為( )元。

　　A.9000

　　B.54000

　　C.63000

　　D.72000

　　26.某公司在2009年6月1日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，成本為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，減值測(cè)試表明其可收回金額為3000元。則該公司應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )元。

　　A.4150

　　B.4625

　　C.4750

　　D.6500

　　27.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2011年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記( )。

　　A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)250萬(wàn)元

　　B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)125萬(wàn)元

　　C.“資本公積—其他資本公積”賬戶(hù)250萬(wàn)元

　　D.“資本公積—其他資本公積”賬戶(hù)125萬(wàn)元

　　28.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算原材料。2011年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí)，其入賬成本為( )元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155950

　　29.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　D.教育費(fèi)附加

　　30.2011年12月1日，某公司在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行了50000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬(wàn)元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“( )”賬戶(hù)。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.投資收益

　　C.交易性金融負(fù)債(本金)

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　31.某公司于2010年7月1日從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠(chǎng)房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠(chǎng)房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)�券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.121.93

　　B.163.60

　　C.205.20

　　D.250.00

　　32.某公司2011年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，小質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的1%;大質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計(jì)80%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問(wèn)題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問(wèn)題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬(wàn)元。

　　A.5.0

　　B.7.5

　　C.12.5

　　D.150.0

　　33.甲公司2006年初的所有者權(quán)益總額為1250萬(wàn)元，2006年虧損70萬(wàn)元，2007年虧損30萬(wàn)元，2008年到2010年的稅前利潤(rùn)每年均為0，2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會(huì)提出2011年度分配利潤(rùn)70萬(wàn)元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)公司2006～2011年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。

　　A.1330

　　B.1360

　　C.1375

　　D.1400

　　34.黃山公司2010年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　35.2011年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　36.甲公司在2011年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同);變更后，2011年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　B.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

　　C.2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.2011年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

　　37.下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)政策包括企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)

　　B.會(huì)計(jì)政策變更可能是因?yàn)橘?lài)以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化

　　C.前期差錯(cuò)包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響

　　D.調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響

　　38.某公司2011年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬(wàn)元，“原材料”科目余額為300萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”科目余額為1200萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品”科目余額為600萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額為600萬(wàn)元，“工程施工”科目余額為400萬(wàn)元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬(wàn)元。則該公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.1960

　　B.2060

　　C.2460

　　D.2485

　　39.某公司2011年?duì)I業(yè)收入為30000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為1500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，投資收益為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬(wàn)元。則該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A.6800

　　B.7000

　　C.7100

　　D.7125

　　40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更

　　C.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

　　D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題答案解析(單選題部分)