【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

　　試題解析：

　　(1)業務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內的運費。

　　關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

　　應納關稅=170.51×10%=17.05(萬元)

　　進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

　　進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

　　該卷煙廠當月進口環節繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

　　(2)業務1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

　　業務2：境內發生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)

　　業務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

　　業務4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

　　增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

　　業務5：進項稅轉出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

　　業務6：將自產的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)

　　當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)

　　當期準予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)

　　當期應納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

　　(3)業務3：乙企業代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

　　(4)業務4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務發生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

　　應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

　　業務6：將自產的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　業務6：應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

　　本月準予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

　　本月準予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

　　當月自行申報應繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

　　(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

　　(6)選項B：進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內運費。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

　　試題解析：

　　(1)業務1：自開票的物流勞務單位開展物流業務應按收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸發票;提供其他服務業勞務取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票。該業務應繳納的營業稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

　　業務2：該業務應繳納的營業稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

　　業務3：貨運代理收入按“服務業”稅目征收營業稅，稅率為5%。該業務應繳納的營業稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

　　前三項貨運業務應納營業稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

　　(2)業務4：出租車輛應按照“服務業——租賃業”繳納營業稅

　　出租車輛應納營業稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

　　業務5：程租業務應按照“交通運輸業”征收營業稅;光租業務按照“服務業——租賃業”繳納營業稅

　　出租船只應繳納的營業稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

　　對外出租汽車和船只業務應納營業稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

　　(3)業務6：出售委托建造宿舍樓按照“轉讓不動產”稅目，以收入全額繳納營業稅。

　　出售宿舍樓應納營業稅=1600×5%=80(萬元)

　　業務7：出售外購辦公樓應按照“轉讓不動產”稅目差額繳納營業稅。

　　出售辦公樓應納營業稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

　　銷售宿舍樓和辦公樓應納營業稅=80+30=110(萬元)

　　(4)該企業應納營業稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

　　該企業應繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

　　(5)業務8：購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

　　(6)該企業因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業稅，也可以從企業以后的營業額中減除。城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據，如果從企業的營業額中減除退還的運費，相應減除了營業稅額，也減除了城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據。