【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的計算題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(計算題部分)

　　三、計算題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：400×7%=28(元)

　　業務4：甲公司支付運費，取得運費發票可以抵扣進項稅：3000×7%=210(元)

　　業務5：購進檢測設備支付運費可以抵扣的進項稅：600×7%=42(元)

　　業務6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：1000×7%=70(元)

　　甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。

　　(2)業務2：銷售副食品并送貨上門收取運費應計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

　　業務4：由于運輸公司的發票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應作為甲公司價外費用計算銷項稅。

　　銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

　　甲公司當月收取運費應計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。

　　(3)業務7：甲公司當月應轉出的進項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

　　(4)當月的銷項稅額：業務2應收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

　　業務3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發票開給購買方，甲公司亦將發票轉交給購買方，該項業務收取的運費不屬于增值稅的價外費用。

　　甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)

　　業務4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

　　甲公司當月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

　　當月進項稅額：

　　業務1：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元)

　　業務4：甲公司支付運費，取得運費發票可以抵扣進項稅，可以抵扣的進項稅=3000×7%=210(元)

　　業務5：可以抵扣的進項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

　　業務6：可以抵扣的進項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

　　甲公司當月可以抵扣的進項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

　　甲公司當月應納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業務1：提供建筑設計勞務屬于服務業，應納營業稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

　　(2)業務3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。趙教授轉讓別墅應納營業稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

　　(3)業務5：支付給新加坡中介公司咨詢費應代扣代繳營業稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

　　(4)業務2：個人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。納稅人提供租賃業勞務，預收全年租金的，以收入全額計征營業稅。應納營業稅=30000×3%×50%=450(元)。

　　業務4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。

　　業務6：接受無形資產的單位在美國，該項專利權轉讓不征收營業稅。

　　除代扣代繳營業稅外，趙教授合計應納營業稅=450+22500+130000=152950(元)。