【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的單選題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(單選題部分)

　　一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：A

　　試題解析：

　　程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

　　2、正確答案：B

　　試題解析：

　　最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規定即為稅收司法解釋。

　　3、正確答案：D

　　試題解析：

　　納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質;(2)應納稅額的大小;(3)交通條件。

　　4、正確答案：D

　　試題解析：

　　稅款征收的內容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。

　　5、正確答案：C

　　試題解析：

　　稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

　　6、正確答案：D

　　試題解析：

　　稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內容。

　　7、正確答案：D

　　試題解析：

　　增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應當在申報期結束后40日內向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　8、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣;選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的;選項C：項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣;選項D：納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

　　9、正確答案：C

　　試題解析：

　　小規模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發票。

　　10、正確答案：D

　　試題解析：

　　一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

　　11、正確答案：A

　　試題解析：

　　增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發票可憑票抵免當期應納稅額，購置稅控收款機，取得普通發票的，也可以計算抵免當期應納稅額。所以該食品廠當月應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

　　12、正確答案：B

　　試題解析：

　　銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

　　13、正確答案：C

　　試題解析：

　　甲企業從事融資租賃業務，由于該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用于非增值稅項目的，要根據固定資產凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉出處理。甲企業應轉出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

　　14、正確答案：B

　　試題解析：

　　因管理不善損失的外購農產品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農產品和運輸費的進項稅額轉出應使用還原轉出法，同時注意扣除率的適用。應轉出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

　　15、正確答案：B

　　試題解析：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應退稅額為22.2萬元。

　　16、正確答案：C

　　試題解析：

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即征即退政策。購進應征消費稅的小汽車自用，其進項稅額不得抵扣。當期軟件產品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負=28560÷(68000+200000)×=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

　　17、正確答案：C

　　試題解析：

　　在題干所列的納稅環節中，成品油的消費稅納稅環節是生產銷售環節。

　　18、正確答案：D

　　試題解析：

　　納稅人自產的用于換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

　　19、正確答案：A

　　試題解析：

　　本題目考點一是考核消費稅復合計稅，考點二是考核酒類產品生產領用不得抵扣消費稅的規定。該白酒廠應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

　　20、正確答案：C

　　試題解析：

　　考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。

　　該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

　　21、正確答案：A

　　試題解析：

　　木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。

　　該筷子廠應納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

　　22、正確答案：B

　　試題解析：

　　消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。

　　23、正確答案：B

　　試題解析：

　　對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅，所以該企業轉讓生物技術專利權，取得的收入免征營業稅。轉讓抵債所取得的土地使用權應按照扣除抵債作價的差額計征營業稅，但轉讓時發生的手續費不可扣除。應納營業稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。

　　24、正確答案：D

　　試題解析：

　　自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅。賈某轉讓的住房購買不足五年，因此賈某應納營業稅=680×5%=34(萬元)。

　　25、正確答案：A

　　試題解析：

　　試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計征營業稅。應納營業稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。

　　26、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項A：服務單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的業務，屬于“服務業——代理業”;選項B：代辦電信工程業務屬于“建筑業—其他工程作業”;選項D：經營游覽場所屬于“文化業——經營游覽場所業務”。

　　27、正確答案：A

　　試題解析：

　　對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位，并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位的勘察設計費后的余額為營業額。勘察設計屬于“服務業”稅目，爆破勘探屬于“建筑業”稅目。該勘察設計院當月應納營業稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。

　　28、正確答案：B

　　試題解析：

　　納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額計征營業稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。故納稅人轉讓土地使用權時可以憑合法有效憑據從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業稅。

　　29、正確答案：D

　　試題解析：

　　本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;二是轉讓抵債得來的土地使用權，需要差額計算營業稅;三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用。應納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

　　30、正確答案：C

　　試題解析：

　　城建稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

　　31、正確答案：B

　　試題解析：

　　考核資源稅稅額計算的特殊規定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。應納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。

　　32、正確答案：B

　　試題解析：

　　考核資源稅代扣代繳計稅規定。獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

　　33、正確答案：B

　　試題解析：

　　原油應納資源稅的計算不依據生產量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據。應納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

　　34、正確答案：B

　　試題解析：

　　實行從量定額征收資源稅的資源稅應稅產品，以銷售數量作為計稅依據。應納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

　　35、正確答案：A

　　試題解析：

　　這是一個考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

　　36、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規定;選項B：免征車輛購置稅的農用運輸車是三輪農用運輸車;選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。

　　37、正確答案：D

　　試題解析：

　　購買自用應稅車輛的車輛購置稅的計稅依據除應包括車輛購置價款外，還應包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險費使用了受托方票據收取，也應視為價外費用征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

　　38、正確答案：B

　　試題解析：

　　自產自用的應稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

　　39、正確答案：B

　　試題解析：

　　減免稅進口的貨物需補稅時，關稅完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應補繳關稅=77×8%=6.16(萬元)。

　　40、正確答案：B

　　試題解析：

　　在稅則中預先按產品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑動稅，又稱滑準稅。