現金流量表的編制_25年財務與會計預習考點
正在準備稅務師考試的同學們，如果你們選擇了《財務與會計》這一科目，那么有一點必須要注意：本科目涵蓋的公式計算相當繁雜，需要投入大量的時間和精力去理解和掌握。因此，建議大家盡早開始預習工作，為后續的深入學習打下堅實基礎。為了幫助大家更高效地備考，東奧會計在線特別整理了《財務與會計》科目的關鍵預習考點。
現金流量表的編制
一、經營活動產生的現金流量：
（一）銷售商品、提供勞務收到的現金
本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：
1.本期銷售商品、提供勞務收到的現金；
2.前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金；
3.本期預收的款項。
減去：
1.本期銷售本期退回的商品支付的現金；
2.前期銷售本期退回的商品支付的現金。
（二）收到的稅費返還
本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅和教育費附加等返還款，以及企業收到的留抵退稅款項，按實際收到的金額填列。
（三）收到其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、捐贈收入、投資性房地產收到的租金收入、經營租賃固定資產等收到的租金、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等，金額較大的應當單獨列示。
（四）購買商品、接受勞務支付的現金
本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：
1.本期購買商品、接受勞務支付的現金；
2.本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項；
3.本期預付款項。
減去：本期發生的購貨退回收到的現金。
（五）支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金。包括：
1.本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等（包括代扣代繳的職工個人所得稅）；
2.為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險，企業為職工支付的商業保險金、住房公積金、工會經費，支付給職工的住房困難補助；
3.企業支付給職工或為職工支付的福利費用等。
（六）支付的各項稅費
反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預繳的稅金，如實際繳納增值稅、消費稅、所得稅、房產稅、車船稅、教育費附加，以及企業繳回并繼續按規定抵扣進項稅額的留抵退稅款項等。
（七）支付其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、捐贈支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用等，金額較大的應當單獨列示。
二、投資活動產生的現金流量：
（一）收回投資收到的現金
本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、長期股權投資等而收到的現金。
（二）取得投資收益收到的現金
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。
（三）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額
本項目反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現金減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。
如為負數，在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。
（四）處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
本項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。
如為負數，將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”項目中。
（五）收到其他與投資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到其他與投資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。
（六）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。
不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，以及承租人為取得使用權資產支付的租賃費。
（七）投資支付的現金
本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、長期股權投資而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。
（八）取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
本項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。
如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。
（九）支付其他與投資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。
三、籌資活動產生的現金流量： |
吸收投資收到的現金 |
取得借款收到的現金 |
收到其他與籌資活動有關的現金 |
籌資活動現金流入小計 |
償還債務支付的現金 |
分配股利、利潤或償付利息支付的現金 |
支付其他與籌資活動有關的現金 |
籌資活動現金流出小計 |
籌資活動產生的現金流量凈額 |
所屬章節：第十八章 財務報告
注：以上內容選自王立立老師2024考季《財務與會計》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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