應收票據_2024年財務與會計基礎知識點
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應收票據（熟悉）
應收票據是指企業因銷售商品，提供服務等而收到的商業匯票。
一、收到票據的賬務處理
企業因銷售商品，提供服務等而收到開出、承兌的商業匯票：
借：應收票據【按商業匯票的票面金額】
貸：主營業務收入等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
二、票據貼現的賬務處理
貼現是指企業以未到期票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業的融資行為。
（一）票據貼現額的計算
1.貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期
2.貼現額=票據到期值-貼現息
3.貼現期通常是指從貼現日至票據到期日前1日的時期。【“算頭不算尾”】
4.月利率=年利率/12；日利率=月利率/30=年利率/360
（二）票據貼現的賬務處理
1.企業持未到期的票據向銀行貼現
票據貼現 滿足終止 確認條件 | 借：銀行存款【實際收到的金額（貼現額)】 財務費用【差額】 貸：應收票據 | 經營活動 產生的 現金流量 |
票據貼現 不滿足終止 確認條件 | 借：銀行存款【實際收到的金額（貼現額)】 貸：短期借款 【提示】在后續期間按實際利率法分期確認利息費用 | 籌資活動 產生的 現金流量 |
2.【了解】申請貼現的商業承兌匯票的后續處理
（1）貼現的商業承兌匯票到期，承兌人用銀行存款支付票據款時，貼現企業：
借：短期借款
貸：應收票據
（2）因承兌人拒付或銀行存款賬戶余額不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時，貼現企業按商業承兌匯票的票面金額支付票據款。
借：短期借款
貸：銀行存款
同時：
借：應收賬款
貸：應收票據
（3）因承兌人拒付或銀行存款賬戶余額不足支付，如果申請貼現的企業的銀行存款賬戶余額不足以償還短期借款，企業應按商業匯票的票面金額：
借：應收賬款
貸：應收票據
三、票據背書轉讓的賬務處理
企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時：
借：原材料/庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據
銀行存款等【差額，或借方】
四、票據到期的賬務處理
應收商業匯票到期，應分別以下情況處理：
1.商業匯票到期，應按實際收到的金額 | 借：銀行存款 貸：應收票據 |
2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 | 借：應收賬款 貸：應收票據 |
所屬章節：第八章 流動資產（一）
注：以上內容選自王立立老師2024年《財務與會計》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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