應收票據_2024年財務與會計預習考點
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應收票據
重點掌握票據到期值、貼現額的計算及相關賬務處理。
應收票據是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票。(“欠條”）
（一）收到票據的賬務處理
企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票：
借：應收票據（按商業匯票的票面金額）
貸：主營業務收入等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（二）票據貼現和背書轉讓的賬務處理
1.票據貼現
貼現是指企業以未到期票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業的融資行為。
（1）票據貼現額的計算
計算公式及含義說明 | |
票據到期值 （正著算） | 票據到期值=票據面值×（1+票面利率×時間） |
票面利率有年、月、日利率之分，如需換算成月利率或日利率，每月統一按30天計算，全年按360天計算 月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30=年利率÷360 | |
時間是指從票據生效之日起到票據到期日之日止的時間間隔。通常有兩種表示方法： ①以月表示，即按月計息； ②以日數表示，即按日計息。計算時以實際日歷天數計算到期日及利息，到期日那天不計息，稱為“算頭不算尾” | |
貼現息 （倒著算） | 貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期 |
貼現率由銀行統一制定，有年、月、日利率之分，月利率或日利率換算方法同票面利率 | |
貼現期按銀行規定計算，通常是指從貼現日至票據到期日前1日的時期，即也是“算頭不算尾” | |
貼現額 | 貼現額=票據到期值-貼現息 |
（2）票據貼現的賬務處理
滿足終止確認條件 | 不滿足終止確認條件 （視同以票據質押向銀行借款） | |
貼現時 | 借：銀行存款 財務費用（倒擠） 貸：應收票據（票面金額） | 借：銀行存款 財務費用（倒擠） 貸：短期借款（票面金額） |
到期時 | — | ①如果承兌人用銀行存款支付票據款： 借：短期借款 貸：應收票據 ②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付： 借：短期借款 貸：銀行存款 同時： 借：應收賬款（欠款） 貸：應收票據（欠條） 【提示】如果企業的銀行存款賬戶余額不足： 借：應收賬款 貸：應收票據 此時無法償還借款，銀行作逾期貸款處理 |
2.票據背書轉讓
企業將持有的商業匯票轉讓以取得所需物資時，會計分錄為：
借：材料采購、原材料、庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據
銀行存款（差額，或借方）
（三）票據到期的賬務處理
借：銀行存款（實際收到金額時）
應收賬款（付款人無力支付票款時）
貸：應收票據
所屬章節：第八章 流動資產（一）
注：以上內容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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