企業信用政策_2024年財務與會計預習考點
| 應收賬款的成本 | 企業信用政策 |
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企業信用政策
一、企業信用政策
考情分析：2012年計算題。
企業信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。
（一）信用標準
信用標準是企業用來衡量客戶是否有資格享受商業信用所具備的基本條件。
信用標準由企業根據其銷售政策來制定，國外通常采用“5C"系統來評價，即品質、能力、資本、抵押和條件。
（1）品質(Character)。品質指顧客的信譽，即履行償債義務的可能性。
（2）能力(Capacity)。能力指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例。
（3）資本(Capital)。資本指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。
（4）抵押(Collateral)。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。
（5）條件(Condition)。條件指可能影響顧客付款能力的經濟環境。
（二）信用條件
信用條件是企業為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。例如，（2/10，n/30）表示客戶在購買貨物后，可以在30日內付款；如果客戶在10天內付款，可以享受2%的折扣；超過20天付款，無折扣。
采用信用政策后的利潤=EBIT-機會成本-管理成本-收賬成本-壞賬損失-現金折扣
（三）收賬政策
收賬政策是在信用條件被違反時企業采取的收賬策略，有積極性和消極性兩種。
積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失，加快應收賬款的周轉速度，但會加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減緩應收賬款的周轉速度。
（四）信用政策決策
信用政策決策是在比較不同信用標準、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎上，選擇最優信用政策的過程。
二、應收賬款的日常管理
（一）應收賬款追蹤分析
對應收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現能力。客戶以賒購方式購入商品后，必然期望迅速實現銷售并收回賬款。
客戶能否嚴格履行賒銷企業的信用條件，取決于兩個因素：客戶的信用品質；客戶現金的持有量與調劑程度。
（二）應收賬款賬齡分析
應收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表，以顯示應收賬款存賬時間（賬齡）的長短，并按時間長短進行排序。應收賬款賬齡分析主要是考查研究應收賬款的賬齡結構。所謂應收賬款的賬齡結構，是指各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。
（三）建立應收賬款壞賬準備制度
一般來說，確定壞賬損失的標準主要有兩條：
1.因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項；
2.債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。
既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金就顯得極為必要。
（四）應收賬款保理
保理又稱托收保付，是指賣方(供應商或出口商)與保理商間存在的一種契約關系。根據契約，賣方將其現在或將來的基于其與買方(債務人)訂立的貨物銷售(服務)合同所產生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商提供下列服務中的至少兩項：貿易融資、銷售賬戶管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保。
可見，保理是一項綜合性的金融服務方式，其同單純的融資或收賬管理有本質區別。
保理可分為有追索權保理（非買斷型）和無追索權保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
應收賬款保理對于企業而言，其財務管理作用主要體現在：
（1）融資功能。
（2）減輕企業應收賬款的管理負擔。
（3）減少壞賬損失、降低經營風險。
（4）改善企業的財務結構。
企業通過出售應收賬款，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業資產的流動性，提高了企業的債務清償能力。
所屬章節：第五章 營運資金管理
注：以上內容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義
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