筆記、錯(cuò)題本要經(jīng)常翻看練習(xí)，這就是另一本名為經(jīng)驗(yàn)的教材。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)，同學(xué)們要勤加記憶鍛煉哦！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)金流量表的編制

【所屬章節(jié)】

第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的編制

（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：

1.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

2.前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；

3.本期預(yù)收的款項(xiàng)。

減去：

1.本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；

2.前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和教育費(fèi)附加等返還款，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額填列。

（三）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、捐贈(zèng)收入、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)等收到的租金、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（四）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：

1.本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

2.本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)；

3.本期預(yù)付款項(xiàng)。

減去：本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括：

1.本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）；

2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助；

3.企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。

（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)繳的稅金，如實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)等。

（七）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用等，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（一）收回投資收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。

（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

（三）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

（四）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，則將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

（五）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（六）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。

不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及承租人為取得使用權(quán)資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。

（七）投資支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

（八）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

（九）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

（一）吸收投資收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。

（二）取得借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。

（三）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（四）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

（五）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

（六）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

1.以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用；

2.企業(yè)減資、回購(gòu)股份等支付的現(xiàn)金。

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響【了解】

反映下列項(xiàng)目之間的差額：

1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額。

2.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。

注：以上內(nèi)容選自王立立老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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