外幣交易的會計處理_2023年財務與會計基礎知識點
| 記賬本位幣的確定 | 外幣交易的會計處理 |
把每一次的失敗都歸結為一次嘗試，把每一次的成功都想象成一種幸運。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》的高頻考點，同學們快來打卡學習吧！
推薦：▏財務與會計高頻考點匯總 ▏2023年圖書 ▏2023年好課 ▏
【內容導航】
外幣交易的會計處理
【所屬章節】
第八章 流動資產（一）
【知識點】外幣交易的會計處理
外幣交易的會計處理
（一）外幣業務的記賬方法
外幣統賬制也稱為“記賬本位幣制”，是以記賬本位幣作為統一記賬金額的記賬方法。在這種記賬方法下，所有外幣的收支，都應折算為記賬本位幣進行反映，外幣金額只在賬上作為補充資料進行反映。外幣統賬制適用于涉及外幣種類較少，而且外幣收支業務不多的企業。
我國企業一般應以人民幣作為記賬本位幣，所以，在外幣統賬制下，當企業發生外幣業務時，一般按人民幣統一設賬，統一記錄，外幣業務的金額均要換算為人民幣金額后入賬反映，同時要設立不同外幣種類的二級輔助賬戶，反映外幣資金和外幣債權、債務的增減情況。
（二）匯率
（三）外幣交易的賬務處理
1.外幣交易核算的基本程序
基本程序 | 含義說明 | |
（1）設置外幣賬戶 | 貨幣資金外幣賬戶 | 庫存現金、銀行存款 |
債權債務外幣賬戶 | 應收賬款、應收票據、預付賬款、短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付股利、預收賬款等 | |
（2）外幣交易發生時，選定記賬匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣金額 | 一般采用交易發生日的即期匯率 | 記賬本位幣金額=外幣金額×即期匯率 |
為簡化核算，也可以采用與交易發生日即期匯率近似的匯率 | 記賬本位幣金額=外幣金額×即期匯率的近似匯率 | |
（3）資產負債表日，按照規定進行匯兌差額的會計處理 | 期末匯兌差額=外幣賬戶的外幣余額×資產負債表日即期匯率-外幣賬戶的記賬本位幣金額 | |
2.外幣交易發生日的初始確認
企業發生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶。
（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務
企業發生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。
（2）外幣兌換業務
外幣兌換業務的會計處理 | |
向銀行購匯 | 借：銀行存款—××外幣（外幣金額×即期匯率或近似匯率） 財務費用—匯兌差額 貸：銀行存款—人民幣（外幣金額×賣出價） |
企業把外幣賣給銀行 | 借：銀行存款—人民幣（外幣金額×買入價） 財務費用—匯兌差額 貸：銀行存款—××外幣（外幣金額×即期匯率或近似匯率） |
（3）外幣投入資本
企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。
（4）借入或者借出外幣資金
企業借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
3.資產負債表日的會計處理
資產負債表日，企業應當分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理。
（1）外幣貨幣性項目
貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。
（2）外幣非貨幣性項目
非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存貨、長期股權投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、固定資產、無形資產、實收資本、資本公積、其他綜合收益等。
注：以上內容選自華健老師《財務與會計》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號