交易性金融資產_2023年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-01 14:06:35

財務與管理的第八章主要考小題，偶爾在大題中涉及。主要介紹貨幣資金、應收款項、交易性金融資產等流動資產，以及外幣交易等知識，整體難度不大。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》的高頻考點，同學們快來打卡學習吧！

【內容導航】

交易性金融資產

【所屬章節】

第八章流動資產（一）

【知識點】交易性金融資產

交易性金融資產

金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，表明企業持有該金融資產或承擔該金融負債的目的是交易性的：

（1）取得相關金融資產或承擔相關金融負債的目的，主要是為了近期出售或回購。

（2）相關金融資產或金融負債在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。

（3）相關金融資產或金融負債屬于衍生工具。

交易性金融資產的賬務處理及對損益的影響（貸方增加，借方減少），如下表所示：

業務時點	交易性金融資產的賬務處理		對營業利潤、利潤總額的影響
取得	借：交易性金融資產—成本（公允價值）　　投資收益（交易費用）　　應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）　貸：銀行存款等		減少
持有期間	股利或利息	借：應收股利（宣告發放的現金股利×持股比例）　　應收利息（分期付息、一次還本債券票面利息）　貸：投資收益【提示】票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入實際收到時：借：銀行存款　貸：應收股利、應收利息	增加
持有期間	公允價值變動	資產負債表日，該金融資產應當按照公允價值計量借：交易性金融資產—公允價值變動　　　（公允價值-賬面價值）　貸：公允價值變動損益（或借方）	增加或減少
出售	借：銀行存款（出售凈價，即價款扣除手續費）　貸：交易性金融資產—成本　　　　　　　　　　—公允價值變動（或借方）　　　投資收益（倒擠，或借方）【提示】不需要將公允價值變動損益結轉入投資收益，今年教材已更正。		增加或減少