2023年稅務師財務與會計預習考點：前期差錯更正

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-23 13:42:37

慢慢來，做什么事情都有一個過程。稅務師考試備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第十七章預習知識點，大家一起來學習吧！

【所屬章節】

第十七章會計調整

【知識點】前期差錯更正

（一）前期差錯

前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成了省略或錯報：

1.編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

2.前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等。

（二）前期差錯更正的會計處理

企業發現前期差錯時，確定前期差錯累積影響數切實可行的，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯；確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。

追溯重述法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表的相關項目進行更正的方法。

企業應設置“以前年度損益調整”科目核算企業本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，以及本年度發生的調整以前年度損益的事項。

1.調整以前年度利潤或以前年度虧損

（1）調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：有關科目

　貸：以前年度損益調整

（2）調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調整

　貸：有關科目

2.調整所得稅

原理分析		遞延所得稅	應交所得稅
會計與稅法規定一致，賬錯，稅也跟著錯		—	①稅務局允許調整：調整應交所得稅=新舊差錯影響損益的金額×25% ②稅務局不允許調整：
會計與稅法規定不一致	稅沒錯	應追溯重述的遞延所得稅資產或負債=應追溯重述的資產或負債賬面價值×25%	—
會計與稅法規定不一致	稅也錯	會計人員水平最差的情況，賬和稅都不會算，遞延所得稅如果沒有確認，直接按正確的分錄確認即可	①稅務局允許調整：更正金額=正確-錯誤 ②稅務局不允許調整：