2022年稅務師《財務與會計》第十六章學習指導：所得稅

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-10-21 15:06:18

2022年稅務師考試《財務與會計》科目整體的難度相對較高，為此東奧會計在線在下文中為各位考生整理了《財務與會計》科目各章節的學習指導，其中包括章節的考情概況、三星考點匯總以及各章節的典型習題，想要了解的各位考生快來了解下吧！

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第十六章所得稅

考情概況

■ 平均分值

本章近3年考查分值為1.5～13.5分，考查題型常涉及綜合分析題。

■ 核心考點

本章內容屬于《企業會計準則第18號-所得稅》，重點考查：（1）資產、負債計稅基礎的確定；（2）暫時性差異的確定；（3）遞延所得稅資產及負債的確認和計量；（4）當期所得稅、遞延所得稅和所得稅費用的計算，其中當期所得稅的計算，關鍵點是掌握應納稅所得額的計算（直接法和間接法）。值得說明的是，上述內容要求結合歷年真題（主觀題）掌握其考查要點。

三星考點及學習時長

第十六章所得稅
三星考點	學習時長
資產的計稅基礎	約為37分鐘
負債的計稅基礎	約為23分鐘
遞延所得稅資產的確認與計量	約為20分鐘
遞延所得稅負債的確認與計量	約為18分鐘

注：學習時長參考2022年李運河老師《財務與會計》基礎班課程對應知識點授課時長

精選章節習題

【例題1?單選題】

關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。（2016年）

A. 屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

B. 屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C. 屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

D. 屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

【解析】內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額屬于暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，選項A正確。

【答案】A

● ● ●

【例題2?單選題】

甲公司2021年因政策性原因發生經營虧損500萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（）。

A. 不產生暫時性差異

B. 產生應納稅暫時性差異500萬元

C. 產生可抵扣暫時性差異500萬元

D. 產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產

【解析】甲公司2021年發生的未彌補虧損可以在未來5年內稅前扣除，會減少企業未來期間的應納稅所得額，因此發生的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產確認條件，應確認遞延所得稅資產。

【答案】C

注：章節習題出自東奧名師李運河老師的2022年《財務與會計》基礎班課程講義

2022年稅務師全階段備考干貨

稅務師全階段備考干貨
命題規律	2022年稅務師全科目命題規律&備考方法
高頻考點	全科目基礎階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學
備考指南	稅務師五科目備考指南，內含教材變化、題型題量及各章節重要程度
章節指導	2022年稅務師全科目章節指導，內附三星考點及學習時長