勤奮是你生命的密碼，能譯出壯麗的史詩。想要高效通過稅務師考試，就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《財務與會計》科目高頻考點，希望大家能夠認真學習，為己所用！

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【內容導航】

現金流量表

【所屬章節】

第十八章 財務報告

【知識點】現金流量表

現金流量表

現金流量表的編制基礎

現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

（一）現金

現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

1.庫存現金。庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，也就是目前企業會計核算中“庫存現金”科目核算的內容。

2.銀行存款。銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款，與目前企業會計核算中“銀行存款”科目核算的內容基本一致，它不包括不能隨時支取的定期存款，但提前通知金融企業便可支取的定期存款,應包括在現金范圍內。

3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業存在銀行有特定用途的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等,與目前企業會計核算中“其他貨幣資金”科目核算的內容一致。

（二）現金等價物

現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起3個月內到期。

判斷一項投資是否屬于現金等價物的四個條件：①期限短;②流動性強;③易于轉換為已知金額的現金;④價值變動風險很小。其中,期限短、流動性強，強調了變現能力，而易于轉換為已知金額的現金 、價值變動風險很小，則強調了支付能力的大小。現金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。

現金流量的分類

（一）現金流量的含義

現金流量指企業現金和現金等價物的流入和流出。

（二）現金流量的分類

根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，企業一定期間產生的現金流量分為三類:經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

1.經營活動。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

2.投資活動。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

3.籌資活動。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

現金流量表的編制方法

編制現金流量表時,列報經營活動現金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現金流量表的方法。

1.直接法

直接法，是指按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業經營活動產生的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。

2.間接法

間接法，是指以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

現金流量表的編制

現金流量表的項目主要有:經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等。

（一）經營活動產生現金流量的編制

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括銷售收入和應向購買者收取的増值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。

（二）投資活動產生的現金流量的編制

1.“收回投資收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、其他權益工具投資、長期股權投資以及債權投資、其他債權投資本金而收到的現金，但債權性投資收回的利息除外。

2.“取得投資收益收到的現金”項目，反映企業因股權性投資而分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤而收到的現金，以及因債權性投資而取得的現金利息收入，但股票股利除外。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額,但現金凈額為負數的除外。

4.“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目，反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。

5.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出，但為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分除外。

6.“投資支付的現金”項目，反映企業取得的除現金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。

7.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目，反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

8.“收到其他與投資活動有關的現金”“支付其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除上述1至7各項目外，收到或支付的其他與投資活動有關的現金流入或流出，金額較大的應當單獨列示。

（三）籌資活動產生的現金流量的編制

1.“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。

2.“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金以及發行債券實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額）。

3.“償還債務支付的現金”項目，反映企業以現金償還債務的本金。

4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

5.“收到其他與籌資活動有關的現金”“支付其他與籌資活動有關的現金”項目， 反映企業除上述1至4各項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關的現金流入或流出，包括以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，以分期付款方式購建固定資產、無形資產以后各期支付的現金等。

注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》基礎班授課講義

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