貨幣資金的核算_2022年財務與會計基礎知識點
在發奮努力的背后，必有加倍的賞賜。只有熟練掌握稅務師重要知識點，才能使稅務師考試的通過率變得高一些。下文為《財務與會計》科目基礎階段的必備知識點，各位考生一定要將這些知識點認真記在筆記中！
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【內容導航】
貨幣資金的核算
【所屬章節】
第八章 流動資產（一）
【知識點】貨幣資金的核算
貨幣資金的核算
【考點1】現金的核算
1.為了核算和監督庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應設置“庫存現金”科目，由負責總賬的財會人員進行總分類核算。
2.企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
【考點2】銀行存款的核算
1.銀行存款的核算
（1）為了總括反映銀行存款的收支和結存情況，企業應設置“銀行存款”總賬科目。
（2）企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了,應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末,企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
2.銀行存款余額調節表的編制
（1）銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外,未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項,是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業未入賬的收入;②銀行已入賬但企業未入賬的支出;③企業已入賬但銀行未入賬的收入;④企業已入賬但銀行未入賬的支出。
（2）對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后，若無記賬差錯，雙方調整后的銀行存款余額應該相等;調節后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進一步查對，更正錯誤記錄。
【考點3】其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。
為了核算各種其他貨幣資金，企業應當設置“其他貨幣資金”總賬科目，并按照外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別設置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”等進行明細核算。
（一）外埠存款
外埠存款是指企業到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項。
（二）銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。
（三）銀行本票存款
銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。
（四）信用卡存款
信用卡存款是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。
（五）信用證保證金存款
信用證保證金存款是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。
（六）存出投資款
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性投資的現金。
注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》基礎班授課講義
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