流動負債管理_2022年財務與會計基礎知識點
不經一番寒徹骨，怎得梅花撲鼻香。想要順利通過稅務師考試，掌握稅務師重要知識點是十分重要的。下文為《財務與會計》科目基礎階段的必備知識點，希望大家能夠仔細閱讀，認真記憶！
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【內容導航】
流動負債管理
【所屬章節】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
流動負債管理
【考點1】短期借款（重點）
（一）短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構對借款企業規定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
企業在信用額度以內可隨時使用借款，但金融機構并不承擔必須提供全部信用額度的義務。如果企業信用惡化，即使在信用額度內企業也不一定能獲得借款，對此金融機構不承擔法律責任。
2.周轉信用協議
周轉信用協議是金融機構與企業簽訂的一種正式的最高限額的借款協議。在協議有效期內，只要企業的借款總額未超過協議規定的最高限額，金融機構必須滿足企業任何時候提出的借款要求，對周轉信用協議負有法律責任，而借款企業則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。
3.補償性余額
是金融機構要求借款企業在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例（通常為10%-20%）計算的存款余額。4.借款抵押
5.償還條件
6.其他承諾
（二）短期借款的成本
借款企業支付利息的方式有收款法、貼現法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期借款的實際利率等于名義利率。
2.貼現法
貼現法又稱折價法，是指銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現法下，借款的實際利率高于名義利率。
（三）短期借款籌資方式的優缺點
短期借款籌資方式的優點:①籌資速度快;②款項使用靈活;③資本成本低。
短期借款籌資方式的缺點:①借款金額有限;②籌資風險大。
【考點2】商業信用籌資（重點）
（一）商業信用的形式
1.應付賬款
（1）應付賬款是供應商給企業提供的一種商業信用。
（2）放棄現金折扣的信用成本率=[折扣率/（1-折扣率）]×{360天/[付款期（信用期）-折扣期]}
2.應付票據
應付票據是指企業在商品購銷活動或對工程價款進行結算中，因采用商業匯票結算方式而產生的商業信用。
3.預收貨款
預收貨款是指銷貨單位按照合同和協議規定，在發出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。
4.應計未付款
應計未付款是企業在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項，主要包括應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤或應付股利等。
（二）商業信用籌資的優缺點
1.商業信用籌資的優點：
（1）商業信用容易獲得。
（2）企業有較大的機動權。
（3）企業一般不用提供擔保。
2.商業信用籌資的缺點：
（1）商業信用籌資成本高。
（2）容易惡化企業的信用水平。
（3）受外部環境影響較大。
注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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