利潤預測_2022年財務與會計基礎知識點
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【內容導航】
利潤預測
【所屬章節】
第二章 財務預測和財務預算
【知識點】利潤預測
利潤預測
一、本量利分析概述
（一）本量利分析的含義
本量利分析，是指以成本性態分析和變動成本法為基礎，運用數學模型和圖式，對成本、利潤、業務量與單價等因素之間的依存關系進行分析，發現變動的規律性，為企業進行預測、決策、計劃和控制等活動提供支持的一種方法。
其中，“本”是指成本，包括固定成本和變動成本；“量”是指業務量，一般指銷售量；“利”一般指利潤。該方法廣泛應用于企業的生產決策、成本決策和定價決策，也可以用于投融資決策等。
（二）本量利分析的基本假設
一般而言，本量利分析主要基于以下四個假設前提：
1.總成本由固定成本和變動成本兩部分組成
該假設要求企業所發生的全部成本可以按其性態區分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本是指與商品產銷數量沒有直接聯系，在一定時期和一定產銷數量內其發生總額保持相對穩定的成本；變動成本是指其發生額隨商品產銷量的增減變化而相應變動的成本。混合成本是指除固定成本和變動成本之外的成本，它們因業務量變動而變動，但不成正比例關系，可以運用一定的方法分解為固定成本和變動成本。
2.銷售收入與業務量呈完全線性關系
該假設要求銷售收入必須隨業務量的變化而變化，兩者之間應保持完全線性關系。但在現實中，銷售收入是隨著銷售量增長的，而隨著銷售量的進一步增長，銷售收入的增長速度會放慢，這主要是因為擴大銷售量，通常需要通過降價才能實現。
3.產銷平衡
假設當期產品的生產量與業務量相一致，不考慮存貨變動對利潤的影響。即假定每期生產的產品總量均能在當期全部銷售出去，實現產銷平衡，在進行保本分析時不考慮存貨的影響。
4.產品產銷結構穩定
假設同時生產銷售多種產品的企業，其銷售產品的品種結構不變。即在一個生產與銷售多種產品的企業，以價值形式表現的產品產銷總量發生變化時，原來各產品的產銷額在全部產品的產銷額中所占的比重不會發生變化。
（三）本量利分析的基本原理
1.本量利分析的基本關系式
利潤=銷售收入-總成本
=銷售收入-（變動成本+固定成本）
=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本
=銷售量×（單價-單位變動成本）-固定成本
EBIT=（SP-V）×Q-F
二、預測目標利潤額
利用本量利分析法預測目標利潤的計算公式為：
P=(S-SBep）-(S-SBep)×Vr=(S-SBep)×(1-Vr)
=(S-SBep)×Mr
式中，P表示利潤預測值；S表示銷售收入預測值；SBep表示盈虧臨界點銷售收入；Vr表示變動成本率；Mr表示邊際貢獻率。
三、預測實現目標利潤必須達到的經濟指標
影響企業利潤的主要經濟指標有產品銷售數量、銷售價格、固定成本、變動成本等。為了保證目標利潤的實現,企業可以從以上幾個方面采取相應措施。
注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》基礎班授課講義
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