流動負債管理_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點
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【內容導航】
流動負債管理
【所屬章節】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
流動負債管理
【考點1】短期借款
(一)短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構對借款企業規定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
企業在信用額度以內可隨時使用借款，但金融機構并不承擔必須提供全部信用額度的義務。如果企業信用惡化，即使在信用額度內企業也不一定能獲得借款，對此金融機構不承擔法律責任。
2.周轉信用協議
周轉信用協議是金融機構與企業簽訂的一種正式的最高限額的借款協議。在協議有效期內，只要企業的借款總額未超過協議規定的最高限額，金融機構必須滿足企業任何時候提出的借款要求，對周轉信用協議負有法律責任，而借款企業則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。
3.補償性余額
是金融機構要求借款企業在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(通常為10%-20%)計算的存款余額。
【提示】對企業而言，補償性佘額提高了借款的實際利率。實際利率的具體計算公式如下：
實際利率=名義利率÷(1-補償性余額比例)
4.借款抵押
5.償還條件
6.其他承諾
(二)短期借款的成本
短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期貸款的實際利率等于名義利率。
2.貼現法
貼現法又稱折價法，是指銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現法下，貸款的實際利率高于名義利率。
3.加息法
加息法是銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。加息法下，企業所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。
(三)短期借款籌資方式的優缺點
短期借款籌資方式的優點:①籌資速度快;②款項使用靈活;
③資本成本低。
短期借款籌資方式的缺點:①借款數量有限;②籌資風險大。
【考點2】商業信用籌資
(一)商業信用的形式
1.應付賬款
(1)放棄現金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}
【提示】企業放棄應付賬款現金折扣的原因，可能是企業資金暫時的缺乏，也可能是基于將應付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。如果企業將應付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應當放棄現金折扣。
2.應付票據
3.預收貨款
4.應計未付款
(二)商業信用籌資的優缺點
1.商業信用籌資的優點：
(1)商業信用容易獲得。
(2)企業有較大的機動權。
(3)企業一般不用提供擔保。
2.商業信用籌資的缺點：
(1)商業信用籌資成本高。
(2)容易惡化企業的信用水平。
(3)受外部環境影響較大。
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
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