企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點
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【內容導航】
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算
【所屬章節】
第八章 流動資產（一）
【知識點】企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的取得
企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益。取得時所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。有關會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
投資收益（發生的交易費用）
應收利息（應收股利）（已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等
（二）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間取得的現金股利和利息
借：應收股利（應收利息）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利（應收利息）
【提示】票面利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定債券利息收入。
（三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的期末計量
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（或做相反的會計分錄）
（四）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的處置
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動（或借方）
投資收益（或借方）
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
（或做相反的會計分錄）
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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