本量利分析概述(2)、預測目標利潤額、利潤敏感性分析_2021年《財務與會計》預習考點
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【內容導航】
本量利分析概述(2)、預測目標利潤額、利潤敏感性分析
【所屬章節】
本知識點屬于《財務與會計》第三章 財務預測和財務預算
【知識點】本量利分析概述(2)、預測目標利潤額、利潤敏感性分析
本量利分析概述(2)、預測目標利潤額、利潤敏感性分析
(五)安全邊際和安全邊際率
1.安全邊際
(1)安全邊際額=正常銷售額-盈虧臨界點銷售額
(2)安全邊際量=正常銷售量-盈虧臨界點銷售量
2.安全邊際率
安全邊際率=安全邊際量/正常銷售量(或實際訂貨量)×100%
安全邊際率=安全邊際額/正常銷售額(或實際訂貨額)×100%
【提示】安全邊際主要用于衡量企業承受營運風險的能力，尤其是銷售量下降時承受風險的能力，也可以用于盈利預測。安全邊際或安全邊際率的數值越大，企業發生虧損的可能性越小，抵御營運風險的能力越強，盈利能力越大。
3.盈虧臨界點作業率與安全邊際率的關系
盈虧臨界點銷售量+安全邊際量=正常銷售量
盈虧臨界點作業率+安全邊際率=1
【提示】利潤=安全邊際額×邊際貢獻率
銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率
【考點2】預測目標利潤額
利用本量利分析法預測目標利潤的計算公式為：
P=(S-SBep)-(S-SBep)×Vr=(S-SBep)×(1-Vr)=(S-SBep)×Mr
式中，P表示利潤預測值;S表示銷售收入預測值;SBep表示盈虧臨界點銷售收入;Vr表示變動成本率;Mr表示邊際貢獻率。
【考點3】預測實現目標必須達到的經濟指標
影響企業利潤的主要經濟指標有產品銷售數量、銷售價格、固定成本、變動成本等。為了保證目標利潤的實現，企業可以從以上幾個方面采取相應措施。
【提示1】利用利潤的基本計算公式，根據目標利潤的要求，求出各項經濟指標應達到的數值。
【提示2】在計算每一個經濟指標應達到的數值時，假設其他幾個經濟指標均為已知數值。
【考點4】利潤敏感性分析
(一)各因素對利潤的影響程度
敏感系數=利潤變動百分比/因素變動百分比
(1)單價的利潤敏感系數=利潤變動百分比/單價的變動百分比=基期銷售收入/基期利潤
【手寫板】EBIT=(SP-V)×Q-F
EBIT，=(SP，-V)×Q-F，ΔEBIT=EBIT，-EBIT=ΔSPQ
單價的敏感系數=(ΔEBIT/EBIT)/(ΔSP/SP)=(ΔSPQ/EBIT)×(SP/ΔSP)=SPQ/EBIT=基期收入/基期利潤
(2)銷量的利潤敏感系數=利潤變動百分比/銷量的變動百分比=基期邊際貢獻/基期利潤
【手寫板】EBIT=(SP-V)×Q-F
EBIT，=(SP-V)×Q，-F,ΔEBIT=(SP-V)ΔQ=(ΔEBIT/EBIT)/(ΔQ/Q)=[(SP-V)ΔQ/EBIT]×(Q/ΔQ)=(SP-V)Q/EBIT=基期邊際貢獻/基期利潤
(3)單位變動成本的利潤敏感系數=利潤變動百分比/單位變動成本的變動百分比=-基期變動成本/基期利潤
【手寫板】EBIT=(SP-V)×Q-F
EBIT，=(SP-V,)×Q-F,ΔEBIT=-ΔVQ=(ΔEBIT/EBIT)/(ΔV/V)=(-ΔVQ/EBIT)×(V/ΔV)=-VQ/EBIT=-基期變動成本/基期利潤
(4)固定成本的利潤敏感系數=利潤變動百分比/固定成本的變動百分比=-基期固定成本/基期利潤
【手寫板】EBIT=(SP-V)×Q-F
EBIT，=(SP-V)×Q-F，，ΔEBIT=-ΔF=(ΔEBIT/EBIT)/(ΔF/F)=(-ΔF/EBIT)×(F/ΔF)=-F/EBIT=-基期固定成本/基期利潤
【提示】敏感系數的絕對值越大，該因素越敏感。
(二)目標利潤要求變化時允許各因素的升降幅度
1.當目標利潤有所變化時，只有通過調整各因素現有水平才能達到目標利潤變動的要求。因此，對各因素允許升降幅度的分析，實質上是各因素對利潤影響程度分析的反向推算，在計算上表現為敏感系數的倒數。
2.利潤敏感性分析的主要優點是：方法簡單易行，分析結果易于理解，能為企業的規劃、控制和決策提供參考。主要缺點是：對決策模型和預測數據具有依賴性，決策模型的可靠程度和數據的合理性，會影響敏感性分析的可靠性。
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（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
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