現金與銀行存款的核算_2020年《財務與會計》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-10-23 13:24:36

備考稅務師考試的小伙伴們，不經歷風雨，長不成大樹，不受百煉，難以成鋼。快和小編一起學習《財務與會計》科目的考點吧！

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【內容導航】

現金的核算、銀行存款的核算

【所屬章節】

本知識點屬于《財務與會計》第九章《流動資產(一)》

【知識點】現金的核算

1.為了核算和監督庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應設置“庫存現金”科目，由負責總賬的財會人員進行總分類核算。

2.企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

【知識點】銀行存款的核算

1.銀行存款的核算

(1)為了總括反映銀行存款的收支和結存情況，企業應設置“銀行存款”總賬科目。

(2)企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了,應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末,企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

2.銀行存款余額調節表的編制

(1)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外,未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項,是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業未入賬的收入;②銀行已入賬但企業未入賬的支出;③企業已入賬但銀行未入賬的收入;④企業已入賬但銀行未入賬的支出。

(2)對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后，若無記賬差錯，雙方調節后的銀行存款余額應該相等;調節后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進一步查對，更正錯誤記錄。“銀行存款余額調節表”的格式如下表所示。

銀行存款余額調節表
項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業未收		加：企業已收、銀行未收
減：銀行已付、企業未付		減：企業已付、銀行未付
調節后余額		調節后余額