差額計稅是什么意思
精選回答
差額納稅即差額征稅，差額征稅是原營業稅的政策規定，是指以納稅人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時，收取的全部價款和價外費用減去規定可扣除的支付款項后的余額作為企業計稅的銷售額來計算稅款的計稅方法。由于原來營業稅未取消前，差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業的部分支出無法取得符合增值稅規定的進項憑證，營改增后，差額征稅在多個行業中依然有所保留。
按差額確定銷售額的情況：
1、金融商品轉讓：銷售額=賣出價-買入價
2、經紀代理服務：銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費
3、融資租賃和融資性售后回租
(1)提供融資租賃服務(三方關系)：
銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發行債券利息-車輛購置稅(租賃標的物為車輛時會用到)
(2)提供融資性售后回租服務(兩方關系)：
銷售額=取得的全部價款和價外費用(不含本金)-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發行債券利息
4、航空運輸企業：銷售額=取得的全部價款和價外費用-代收的機場建設費-代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
5、客運場站服務：銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給承運方運費
6、旅游服務：銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費-支付給其他接團旅游企業的旅游費用
7、建筑服務：適用簡易計稅方法
銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的分包款
差額征稅的具體會計處理：
1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的會計處理
在發生成本費用時，按照應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業務成本”、“工程施工”等科目。
2.企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的會計處理
企業實際轉讓金融商品時，月末如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
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