銀行存款的核算_2020年《財務與會計》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-03-19 11:02:08

備考稅務師考試的小伙伴們，在奮斗的過程中，常會遭受挫折，惟有堅持到底，才會獲得最后的成功。快和小編一起預習一下《財務與會計》科目的考點吧！

【內容導航】

銀行存款的核算

【所屬章節】

本知識點屬于《財務與會計》第九章—流動資產（一）

【知識點】銀行存款的核算

銀行存款的核算

（一）銀行結算方式

《支付結算辦法》規定的國內人民幣的支付結算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌8種，另外還有國內信用證結算方式等。

單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款（付款方）

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配（收款方）

3.銀行不墊款（銀行）

（二）銀行存款業務的賬務處理

1.銀行存款賬戶的開立

類型	要點
基本存款賬戶	（1）是企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，工資、獎金等現金的支取只能通過本賬戶辦理；（2）一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構同時開立基本存款賬戶
一般存款賬戶	（1）在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可辦理轉賬結算和現金交存，但不能辦理現金的支?。?/span> （2）不得在同一家銀行的幾個分支機構同時開立一般存款賬戶。
臨時存款賬戶	企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。【補充】有效期最長不得超過2年。
專用存款賬戶	（略）

2.銀行存款的核算

企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，借方余額反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項的余額。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

有確鑿證據表明已經部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款，根據企業管理權限報經批準后，計入營業外支出。

3.銀行存款的對賬

銀行存款的對賬包括三個方面：

（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；

（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；

（3）在賬證、賬賬相符的基礎上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項，是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。

銀行存款余額調節表

×年×月×日　　　　　　　　　　　單位：元