2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題：11月5日
備考稅務師考試的小伙伴們，相信大家都聽過“凡事要三思”，但是比“三思”更重要的是“三思而后行”，我們的目標和理想只有經過我們的努力奮斗才能順利實現。
【計算題】
2018年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產品。合同約定，該批產品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產品時支付449.44萬元，或者在合同簽訂時支付400萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批產品的控制權在交貨時轉移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價格均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。
1、下列說法中正確的是( )。
A.2018年1月1日甲公司應確認收入449.44萬元
B.2018年1月1日甲公司應確認收入400萬元
C.2018年1月1日甲公司應確認合同負債400萬元
D.2018年1月1日甲公司應確認合同負債449.44萬元
2、2018年1月1日，甲公司應進行的會計處理是( )。
A.借：銀行存款 400
未確認融資費用 49.44
貸：合同負債 449.44
B.借：銀行存款 400
貸：合同負債 400
C.借：銀行存款 400
財務費用 49.44
貸：合同負債 449.44
D.借：銀行存款 400
銷售費用 49.44
貸：合同負債 449.44
3、2018年12月31日應確認融資成分的影響金額為( )萬元。
A.449.44
B.49.44
C.24
D.400
4、下列關于甲公司2019年交付產品時的會計處理中正確的是( )。
A.確認收入449.44萬元
B.確認當年的融資成分影響金額24萬元
C.無須沖減合同負債
D.未確認融資費用仍有余額
【答案及解析】
1、正確答案：D
答案解析：
乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批產品的控制權在交貨時轉移。甲公司在2018年1月1日收取款項時，商品控制權尚未轉移，不應確認收入，應按照商品的現銷價格449.44萬元確認合同負債。
2、正確答案：A
答案解析：
2018年1月1日收到貨款：
借：銀行存款 400
未確認融資費用 49.44
貸：合同負債 449.44
3、正確答案：C
答案解析：
2018年12月31日確認融資成分的影響金額=400×6%=24(萬元)。
會計處理如下：
借：財務費用 24(400×6%)
貸：未確認融資費用 24
4、正確答案：A
答案解析：
2019年12月31日交付產品：
借：財務費用 25.44(424×6%)
貸：未確認融資費用 25.44
借：合同負債 449.44
貸：主營業務收入 449.44
備考稅務師考試的考生朋友們，失敗者最可憐的就是：他們總是夢想著天邊的一座奇妙美麗的玫瑰園，卻不去欣賞今天就開在自己窗口的嬌艷的玫瑰。
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