遞延所得稅資產(chǎn)_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-20 10:27:36

平凡和平庸是兩碼事。希望各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們都能夠依靠自己的努力，成為一個(gè)人才。接下來(lái)就讓我們一起學(xué)習(xí)一下《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)吧。

【學(xué)員提問(wèn)】

老師，這個(gè)題不懂啊，能不能細(xì)化的給我講一下，謝謝！

【相關(guān)例題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2017年度，甲公司工資薪金總額為4000萬(wàn)元(本期全部發(fā)放)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2017年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

正確答案:C

知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

答案解析 :

甲公司2017年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2016年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

【東奧答疑】

因?yàn)?016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)10,那就是暫時(shí)性差異25.也就是留待以后扣除的金額為25.而本年度既2017年度,因?yàn)槁毠そ逃?jīng)費(fèi)發(fā)生金額90小于扣除限額100,所以上年度超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)本年度可以在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)(100-90=10)扣除,所以2017年末職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除留待以后扣除的金額減少了10,所以遞延所得稅資產(chǎn)減少了10*25%=2.5,所以是沖回2016年的遞延所得稅資產(chǎn)。

很多人的夢(mèng)想和計(jì)劃受挫，是有兩個(gè)小問(wèn)題導(dǎo)致的：早上起不來(lái)床，晚上關(guān)不掉手機(jī)。2019年稅務(wù)師報(bào)名正在進(jìn)行之中，希望想要追逐未來(lái)的各位同學(xué)都能夠把握住這次機(jī)會(huì)。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教務(wù)團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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