2018《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)考點：短期償債能力
稅務(wù)師備考過程中，需要大家每天堅持不放棄，攻克心理上的難關(guān)，就會覺得備考十分輕松，今天小編為大家?guī)碡攧?wù)分析概述。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
短期償債能力
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務(wù)與會計》 財務(wù)分析與評價
【知識點】短期償債能力
短期償債能力
【補充】絕對數(shù)指標(biāo)：營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
表7-2 資產(chǎn)負(fù)債表
單位名稱：宏大股份有限公司 2×16 年12 月31 日 單位：元
資產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 期末余額 | 年初余額 |
流動資產(chǎn)： | 流動負(fù)債 | ||||
貨幣資金 | 46200 | 11770 | 短期借款 | 22000 | 11000 |
交易性金融資產(chǎn) | 5500 | 11000 | 交易性金融負(fù)債 | ||
應(yīng)收票據(jù) | 1100 | 5500 | 應(yīng)付票據(jù) | 5500 | 4400 |
應(yīng)收賬款 | 62700 | 41800 | 應(yīng)付賬款 | 12650 | 9900 |
預(yù)付款項 | 71500 | 4400 | 預(yù)收款項 | 7400 | 7700 |
應(yīng)收利息 | 應(yīng)付職工薪酬 | 2200 | 1100 | ||
應(yīng)收股利 | 應(yīng)交稅費 | 15950 | 14850 | ||
其他應(yīng)收款 | 1650 | 550 | 應(yīng)付利息 | ||
存貨 | 88000 | 110000 | 應(yīng)付股利 | 1100 |
表7-2 續(xù)表
資產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 期末余額 | 年初余額 |
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) | 其他應(yīng)付款 | 3300 | 1100 | ||
其他流動資產(chǎn) | 4400 | 2200 | 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 | 5500 | 3850 |
流動資產(chǎn)合計 | 216700 | 186670 | 其他流動負(fù)債 | ||
非流動資產(chǎn) | 流動負(fù)債合計 | 74500 | 55000 | ||
可供出售金融資產(chǎn) | 非流動負(fù)債 |
表7-2 續(xù)表
資產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 期末余額 | 年初余額 |
持有至到期投資 | 長期借款 | 44000 | 60500 | ||
長期應(yīng)收款 | 23000 | 3000 | 應(yīng)付債券 | 33000 | 22000 |
長期股權(quán)投資 | 長期應(yīng)付款 | 5500 | 5500 | ||
投資性房地產(chǎn) | 32000 | 8000 | 專項應(yīng)付款 | ||
固定資產(chǎn) | 預(yù)計負(fù)債 | 2500 | |||
在建工程 | 111870 | 82500 | 遞延所得稅負(fù)債 | 1000 | 2000 |
工程物資 | 4400 | 其他非流動負(fù)債 |
表7-2 續(xù)表
資產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 期末余額 | 年初余額 |
固定資產(chǎn)清理 | 非流動負(fù)債合計 | 86000 | 90000 | ||
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | 3300 | 9900 | 負(fù)債合計 | 160500 | 145000 |
油氣資產(chǎn) | 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） | ||||
無形資產(chǎn) | 實收資本（或股本） | 110000 | 110000 | ||
開發(fā)支出 | 7700 | 1100 | 資本公積 | 10000 | 9000 |
商譽 | 減：庫存股 | ||||
長期待攤費用 | 盈余公積 | 95370 | 22000 |
表7-2 續(xù)表
資產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 期末余額 | 年初余額 |
遞延所得稅資產(chǎn) | 未分配利潤 | 25300 | 8470 | ||
其他非流動資產(chǎn) | 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 | 240670 | 149470 | ||
非流動資產(chǎn)合計 | 184470 | 107800 | |||
資產(chǎn)合計 | 401170 | 294470 | 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 | 401170 | 294470 |
表7-3 利潤表
編制單位：宏大股份有限公司2×16 年度單位：元
項目 | 本年金額 |
一、營業(yè)收入 | 510000 |
減：營業(yè)成本 | 380000 |
營業(yè)稅金及附加 | 49500 |
銷售費用 | 9000 |
管理費用 | 2400 |
財務(wù)費用 | 7800 |
資產(chǎn)減值損失 | 1100 |
加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列） | 1100 |
投資凈收益（損失以“-”號填列） | 15400 |
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 | |
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） | 76700 |
加：營業(yè)外收入 | 38500 |
減：營業(yè)外支出 | 19800 |
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 | 4500 |
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） | 95400 |
減：所得稅費用 | 19080 |
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） | 76320 |
【依據(jù)教材114頁表7-2】
(1)流動比率
年初流動比率=186670∕55000=3.39
年末流動比率=216700∕74500=2.91
(2)速動比率
年初速動比率=(186670-110000-2200)∕55000=1.35
年末速動比率=(216700-88000-4400)∕74500=1.67
(3)現(xiàn)金比率
年初現(xiàn)金比率=(11770+11000)∕55000=0.41
年末現(xiàn)金比率=(46200+5500)∕74500=0.69
指標(biāo)的分析
(1)一般來說，該類指標(biāo)從反映短期償債能力來看，一般情況下是指標(biāo)值越大表示償債能力越強；
(2)過高的比率，也可能反映企業(yè)擁有過分充裕的現(xiàn)金或低盈利的流動資產(chǎn)過多，說明企業(yè)資金利用不充分，有可能降低企業(yè)的獲利能力；
(3)指標(biāo)分析應(yīng)注意的問題
利用流動比率分析償債能力要注意對存貨和應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力分析；
利用速動比率要注意對應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力這一因素的分析。
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