2015《財務與會計》基礎考點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》基礎考點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算。

　　【內容導航】：

　　(一)企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　(二)持有期間的股利或利息

　　(三)資產負債表日公允價值變動

　　(四)出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　本考點屬于《財務與會計》第八章流動資產(一)第三節以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算的內容。

　　【基礎考點】：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算

　　為了總括地核算和監督企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的增減變動及結存情況，應設置“交易性金融資產”科目，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理如下表所示：

　　(一)企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　借：交易性金融資產——成本 (公允價值)

　　　　投資收益(發生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

　　　　應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(四)出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　借：銀行存款等

　　　　貸：交易性金融資產(賬面價值)

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益

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