2015《財務與會計》基礎考點：銀行存款的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》基礎考點：銀行存款的核算。

　　【內容導航】：

　　(一)銀行支付結算方式

　　(二)銀行存款業務的賬務處理

　　本考點屬于《財務與會計》第八章流動資產(一)第一節貨幣資金的核算的內容。

　　【基礎考點】：銀行存款的核算

　　(一)銀行支付結算方式(略)

　　(二)銀行存款業務的賬務處理

　　1.銀行存款賬戶的開立

　　一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據表明無法收回的銀行存款，應當根據企業管理權限報經批準后，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.銀行存款的對賬

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調節表”，若沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。

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