2015《財務與會計》預習知識點：內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵消處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點：內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵消處理。

　　【內容導航】：

　　(一)內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵消處理

　　本知識點屬于《財務與會計》第十八章合并財務報表第八節所得稅會計相關的合并處理的內容。

　　【基礎考點】：內部應收款項相關的所得稅會計的合并抵消處理

　　首先抵消期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

　　借：期初未分配利潤(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　然后調整遞延所得稅資產期初期末余額的差額，遞延所得稅資產的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率

　　若壞賬準備期末余額大于期初余額

　　借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　若壞賬準備期末余額小于期初余額

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)

　　東奧網站發布的知識點由于內容及時更新的需要發布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程，目前2015年注冊稅務師考試教材和相關輔導書均未上市，敬請關注!