2015《財務與會計》預習知識點：現金流量表的編制

　　【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點：現金流量表的編制。

　　【內容導航】：

　　(一)經營活動產生的現金流量的編制方法

　　(二)投資活動產生的現金流量的編制方法

　　(三)籌資活動產生的現金流量的編制方法

　　本知識點屬于《財務與會計》第十七章財務報告第三節現金流量表的內容。

　　【基礎考點】：現金流量表的編制

　　(一)經營活動產生的現金流量的編制方法

　　1.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　該項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在該項目反映。

　　2.收到的稅費返還

　　該項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。

　　3.收到的其他與經營活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金等。

　　4.購買商品、接受勞務支付的現金

　　該項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支

　　付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。

　　5.支付給職工以及為職工支付的現金

　　該項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中反映。

　　6.支付的各項稅費

　　該項目反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、營業稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅等，本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映。

　　7.支付的其他與經營活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等。其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。

　　(二)投資活動產生的現金流量的編制方法

　　1.收回投資收到的現金

　　該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資而收到的現金，但長期債權投資收回的利息除外。

　　2.取得投資收益收到的現金

　　該項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利不在該項目中反映。

　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　該項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。該項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

　　6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　該項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金及增值稅稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映;融資租入固定資產所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，不在該項目中反映。

　　7.投資支付的現金

　　該項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。企業購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。

　　8.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　該項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。該項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

　　9.支付的其他與投資活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。該項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

　　(三)籌資活動產生的現金流量的編制方法

　　1.吸收投資收到的現金

　　該項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。以發行股票等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，不在該項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映;由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票、債券取得的現金收入中扣除，以凈額列示。

　　2.取得借款收到的現金

　　該項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

　　3.收到的其他與籌資活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

　　4.償還債務所支付的現金

　　該項目反映企業以現金償還債務的本金。

　　5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

　　6.支付的其他與籌資活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃所支付的現金、以分期付款方式構建固定資產以后各期支付的現金等。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

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